Fiscale en sociale valkuilen van de managementvennootschap

fiscaal
Het oprichten van een managementvennootschap biedt heel wat fiscale voordelen maar houdt ook een aantal risico’s in
Fiscale en sociale valkuilen van de managementvennootschap
Wie als natuurlijk persoon een behoorlijke managementvergoeding ontvangt, zal vanzelfsprekend de hoge personenbelasting en de sociale zekerheidsbijdragen moeten ondergaan. Door het gebruik van een managementvennootschap kan hij zijn fiscale toestand enigszins optimaliseren. De vraag rijst natuurlijk of dit een risicovrije operatie is.
Het oprichten van een managementvennootschap biedt de mogelijkheid om de progressieve tarieven van de personenbelasting tot 50% - te vervangen door de vaste aanslagvoet van 33,99% van
de vennootschapsbelastingen en zelfs de progressief verlaagde
aanslagvoet. Mits optimalisatie en als er voldaan is aan bepaalde
voorwaarden kan dit tarief nog dalen tot 24,98%. Bovendien stellen we vast dat het hoogste tarief in de vennootschapsbelasting
(33,99%) veel lager is dan het hoogste tarief in de personenbelasting (50%). Wanneer we rekening houden met de aftrek voor
risicokapitaal of de zogenaamde notionele intrestaftrek, zal de
eindafrekening nog lager uitvallen in de vennootschap.
Sociaal voordeel
De zelfstandige consultant is niet langer de ontvanger van een
vergoeding van zijn opdrachtgever, maar wel zijn managementvennootschap. Op een dergelijke vergoeding zijn geen sociale
bijdragen verschuldigd. De zaakvoerder kan zelf zijn inkomen
bepalen en dus ook de berekeningsbasis van zijn sociale bijdragen. Kunt u zich een klein loon permitteren om uw beperkte
persoonlijke lasten te dekken, dan is uiteraard uw voordeel het
grootst.
Exclusieve bepaling van de arbeidstijd, meerdere opdrachtgevers, regelingen voor verlof, vrijheid van organisatie van werk,
forfaitaire opzegvergoeding, infrastructuur en dergelijke kunnen
daar aanwijzingen voor zijn. Er bestaan twaalf criteria aan de
hand waarvan kan worden beoordeeld of een betrokken persoon
effectief een zelfstandige is dan wel eerder een verdoken werknemer (schijnzelfstandige). Om gevallen van schijnzelfstandigheid te vermijden volstaat in principe de benoeming als mandataris. Dit impliceert immers een onweerlegbaar vermoeden van
zelfstandigheid.
“Wanneer je rekening houdt met de
aftrek voor risicokapitaal of
de zgn. notionele intrestaftrek,
zal de eindafrekening nog lager
uitvallen in de vennootschap.”
Filip Verbeke
Pensioenopbouw
Een ander pluspunt van de managementvennootschap is de
mogelijkheid als bestuurder van een vennootschap een aanvullend pensioen op te bouwen via een interne pensioenbelofte of
individuele pensioentoezegging. De extra wettelijke pensioenopbouw is cumuleerbaar met het wettelijk pensioen op voorwaarde
dat de 80%-regel wordt gerespecteerd. Die regel houdt in dat de
som van uw wettelijk pensioen en aanvullende pensioenen niet
groter mag zijn dan 80% van uw laatste brutojaarinkomen. De
bijdragen die u voor een groepsverzekering betaalt, worden als
aftrekbare beroepskosten beschouwd en bieden de zaakvoerder
op pensioengerechtigde leeftijd een fiscaal vriendelijk kapitaal.
De bijdragen moeten dan wel betrekking hebben op bezoldigingen die ten minste maandelijks worden toegekend en waarop
bedrijfsvoorheffing wordt ingehouden. De 80%-regel moet gerespecteerd worden.
Herkwalificatie lonkt
De sociale inspectie zal proberen aan te duiden dat de managementvennootschap niet overeenstemt met de werkelijke arbeidsverhouding en de kwalificatie als managementvennootschap verwerpen en simulatie inroepen. Het belangrijkste criterium daarbij
is of er al dan niet een band van ondergeschiktheid bestaat.
De controlediensten steunen daarbij op de tussen de partijen
gesloten overeenkomsten en voornamelijk op de feitelijke omstandigheden van de uitvoering van de opdrachten.
Bijkomende nadelen
Naast het risico op herkwalificatie omvat de oprichting van een
dergelijke managementvennootschap ook een aantal andere nadelen.
Een eerste nadeel zijn de oprichtingskosten van de vennootschap
en de beheerskosten (het houden van een afzonderlijke boekhouding, verplichting van een bijkomende aangifte van de vennootschapsbelastingen, enz.).
Een werknemer die ervoor kiest om zijn prestaties in een dergelijk kader aan te bieden, zal het moeten stellen zonder alle
beschermende voorzieningen in de sociale wetgeving, met name
op het vlak van de opzegtermijn. Bovendien zal hij zich niet meer
kunnen beroepen op de Wet op de Inkomstenbescherming of op
het voorrecht van gesalarieerde werknemers in het geval van
faillissement van hun werkgever.
Bestuurdersaansprakelijkheid
Managers die opteren voor een vennootschap bieden voortaan
hun diensten aan via deze vennootschap. Daardoor zijn zij niet
langer persoonlijk aansprakelijk. Hun vennootschap verstrekt
immers de diensten. Die heeft zo goed als altijd de beperkte aan-
Filip Verbeke: “Een werknemer die ervoor kiest om zijn prestaties
in een managementvennootschap aan te bieden, moet het stellen
zonder alle beschermende voorzieningen in de sociale wetgeving.” (Foto Els Verhaeghe)
sprakelijkheid. Zo zal iemand die bedrijfsleider van een managementvennootschap wil worden, zijn privévermogen kunnen
afschermen.
Maar wanneer in een vennootschap een rechtspersoon benoemd
wordt tot bestuurder, zaakvoerder of lid van het directiecomité
moet deze bestuurder-rechtspersoon een zogenaamde vaste
vertegenwoordiger benoemen. Deze vaste vertegenwoordiger
treedt op in naam en voor rekening van deze rechtspersoon.
Deze persoon is hoofdelijk aansprakelijk, waardoor de ‘beperkte
aansprakelijkheid’ van de bvba wordt doorprikt. Een commanditaire vennootschap kan hier als goedkoper alternatief worden
overwogen.
Met het oplijsten van deze zaken merkt u meteen dat zo’n constructie niet openstaat voor iedereen en dat ze slechts kan worden gerealiseerd onder bepaalde voorwaarden.
Filip Verbeke, accountant en belastingconsulent,
Sanders Accounting & Consulting.
Sanders Accounting & Consulting is gespecialiseerd in
accountancy, fiscaliteit, begeleiding overname, audit,
herstructureringen en familieregelingen.
Het uitgangspunt vormt een kwalitatief hoogstaande
dienstverlening.
Sanders Accounting & Consulting beschikt over een
ISO-certificaat en is door de Vlaamse overheid erkend als
dienstverstrekker voor advies.
Nieuwpoortsesteenweg 855 - 8400 Oostende - 059/55 00 55
www.sandersaccounting.be
ONDERNEMERS 16 - 24 OKTOBER 2008
080308-SANDERS PUB-288x135-HR.in1 1
2
08-02-2008 14:34:55