OVERZICHT - Telenet Users

OVERZICHT
1. BEWIJSMIDDELEN EN CONTROLEMIDDELEN
1.1.BEWIJSMIDDELEN DOOR DE FISCUS:
1. Wettelijk kader
2. Bespreking van de verschillende artikels
1.2. CONTROLEMIDDELEN VAN DE FISCUS
1. Wettelijk kader
2. Bespreking van de verschillende artikels
1.3. BEWIJSMIDDELEN DOOR BELASTINGPLICHTIGE –VRIJSTELLINGEN :
1. Vrijgestelde uitvoer
2. Vrijgestelde intracommunautaire leveringen
2. SANCTIES – VERJARING- GERECHTELIJKE PROCEDURE
1. BEWIJSMIDDELEN EN CONTROLEMIDDELEN
1.1.BEWIJSMIDDELEN DOOR DE FISCUS
1.1.1.WETTELIJK KADER;VOORNAAMSTE ARTIKELS
ARTIKEL 59:
 Bewijsmiddelen van gemeen recht
 Processen verbaal
 Deskundige schatting
AMBTELIJKE AANSLAG: artikels 66-67
1.1.2.BESPREKING VAN DE BEWIJSMIDDELEN
A. BEWIJSMIDDELEN VAN GEMEEN RECHT
Burgerlijk wetboek:
 Schriftelijk bewijs
 Bewijs door bekentenis
 Bewijs door getuigen
 Bewijs door vermoedens
 De eed = uitgesloten door art 59
Schriftelijk bewijs:
o Authentieke akte
o Onderhands akte
o Boekhouding 3 principes
 Boeken, stukken en rekening = geheel vormen- controle juiste toepassing
BTW
 Boekingen gestaafd door verantwoordingstukken
 Cijfers overeenstemmen met werkelijkheid
Voorbeelden van ernstige tekortkoming – eventuele verwerping bewijskracht
boekhouding; geen genummerde aankoopfacturen, niet overlegging
rekeninguittreksels, geen duplicaten uitgaande facturen, geen dagboek van
ontvangsten
o Ondertekende correctieopgave opgemaakt naar aanleiding controle door
belastingplichtige of gevolmachtigde = éénzijdige schuldbekentenis
Bekentenis van partijen:
o Ondertekende BTW aangifte, schriftelijk bewijs bekentenis van de erin
verschuldigde BTW
o Andere ondertekende BTW formulieren vb listing
Bewijs door getuigen:
= mondelinge getuige voor de rechter over feiten; kan als aanvulling dienen op
schriftelijk bewijs-zeldzaam gebruikt-minder sterk
Bewijs door vermoedens:

Wettelijke vermoedens meerdere malen ingelast in BTWW;
WETTELIJKE VERMOEDENS OPGENOMEN OP VERSCHILLENDE
PLAATSEN IN BTW WETBOEK:
ONDERSCHEID
 Onweerlegbare vermoedens ( juris et de jure = niet vatbaar voor
tegenbewijs)
Voorbeeld artikel 16§2 eerste lid: goed
Tbs voor sluiten contract= levering plaats vindt tijdstip uitwerking contract
 Weerlegbare vermoedens (juris tantum)= tegenbewijs toelaten
Enkele voorbeelden weerlegbaar vermoeden BTW wetboek:
 Art 15§ 7: plaatsbepaling levering roerend goed België – één van de
partijen in België gevestigd
 Artikel 64 §1 & 2: goederen aankoopt of produceert wordt geacht alles
geleverd te hebben met BTW idem diensten (restaurateur aankopen –
aangerekende maaltijden)
Toepassing
(Aankopen, IV+ invoeren) x winstmarge = vermoedelijke omzetvergelijking belaste omzet
verklaring verschillen:
Voorraden, vrijstellingen, …
 Artikel 64 § 3: verschillende tarieven –altijd hoogste tarieven
 Artikel 64 § 4: oprichten gebouw
 Artikel 65: zendingen op zicht- in consignatie gegeven goederenvermoeden aangekocht zijn

Feitelijke vermoedens : geheel van feiten kunnen aanduiden btw verschuldigd is
vaststaande gegevens
Voorbeelden van feitelijke vermoedens:
o Taxatie inzake tekenen en indiciën inzake directe belasting- gebruik voor
omzetstijging inzake BTW; financiële toestand zijn uitgaven groter dan
inkomsten; bewijs leveren inzake BTW tekort afkomstig niet aangegeven
omzet-niet bv inkomsten roerende goederen-niet winstverhoging door
verwerping bedrijfslasten
o Vergelijking aankopen en verkopen; bewijs zwarte verkopen
o Forfaitaire taxatie op basis van vergelijking inzake directe belasting; niet
louter doortrekken van winstmarge uit sector – wel bv marges van half
jaar doortrekken volledig jaar
o Zuivere inlichtingen gevonden bij leverancier inzake zwarte verkoop; geen
sluitend bewijs
o BTW belastingplichtige kan tegenbewijs leveren
o Praktijk zal controleur dikwijls zelf een wedersamenstelling maken van de
omzet – vragen stellen
B. SPECIFIEKE BEWIJSMIDDELEN INZAKE BTW
OVERZICHT:
 PROCES VERBAAL
 DESKUNDIGE SCHATTING
 AMBTELIJKE AANSLAG
1. PROCES VERBAAL







Akte
Ambtenaar
Onderzoeksdaden
Opzoekingen
Verkregen inlichtingen
Materiële vaststellingen van feiten
Afgelegde verklaring opneemt
Voorbeelden inhoud:
 Laden of lossen van goederen; meer levert dan op factuur
 Weigering boeken of stukken voor te leggen
Bewijskracht zolang tegendeel door BTW-BP niet is bewezen
Vormvereisten:
 Naam en hoedanigheid van opsteller
 Datum waarop vaststellingen gedaan
 Vaststelling: weergave nauwkeurig en omstandig
 Gedagtekend en ondertekend verbalisant
Wanneer opmaak pv:
 Bij niet ondertekening van correctieopgave
 Andere gevallen:
o Weigering voorlegging boekhouding( BTW plichtige weigert,ambtenaar
wordt niet ontvangen
o Weigering sommige stukken
o Niet bijhouden of niet bewaren van een deel boekhouding( vb ontbreken
deel aankoopjournaal)
o Niet afleveren van rekeningen en ontvangstbewijzen
o Weigering inlichtingen te verstrekken
o Vaststelling aan de hand van geschriften ( vb bestelbon- geen factuur,
brieven verkoop geen VF)
o Vaststellingen geput uit dossier directe belastingen
o Vaststelling van winstmarges ter plaatse
o Bepaling vermoedelijk omzet bij gebrek minnelijk akkoord of er geen
ambtelijke aanslag mogelijk is
o Inleidende pv bij procedure ambtelijke aanslag
2. DESKUNDIGE SCHATTING






Interne procedure
Bepaling normale bouwwaarde
Wettelijk vermoeden art 64§4: ieder pas opgericht gebouw contract aanneming
met 1 of meerdere aannemers, timmerlui, metselaars,…+ alle uitgevoerde werken
met BTW
Tegenpartij tegenbewijs leveren
Binnen 3 maanden na betekening KI aangifte indienen BTW controleur+
ontvangen facturen+bouwplan+ bestekken+ bewijs van eigen werk
Uitgangspunten
 Gebouw is voltooid
 Oprichting door aannemers
 Prijzen van jaar van ingebruikname
 Inachtneming aard van de constructie en gebruikte materiale

Aanbevelingen bij eigen werk:
 Voorafgaandelijk contact met controle hoe bewijsvoering eruit dient te
zien
 Register wie geholpen en op welke tijdstippen
 Aankoop zonder factuur vb afbraakwerk verkoopovereenkomst opmaken
 Kosteloze medewerking bloedverwanten eenvoudiger
 BTW ambtenaar berekent minimummaatstaf- bij verschil minnelijke schikking,
verschil meer dan 1/8 + boete
 Geen minnelijk akkoord; beide partijen kunnen dan deskundige schatting vragen
3.AMBTELIJKE AANSLAG






Raming belastbare basis
Enkel limitatief opgesomde gevallen art 66
Passiviteit van de BTW BP
Geen fiscale strafmaatregel; versterking andere bewijsmiddelen
Geen verplichting mogelijkheid
Omkering van de bewijslast
2 categoriën:
1.
2.
Artikel 66 eerste lid: maand of maanden waarop overtreding betrekking hebben
Artikel 66 tweede lid: hele gecontroleerde tijdperk
Artikel 66 eerste lid:

Niet aangifte:
 Periodieke aangifte 53 eerste lid 3°
 Bijzondere aangifte door vb kleine ondernemingen 53 ter 1°
 Bijzondere aangifte inzake intracommunautaire verwerving nieuwe
voertuigen
 Gebrek houden van boeken register of stukken: boek inkomende facturen,
uitgaande facturen, tabel bedrijfsmiddelen
 Gebrek uitreiken van documenten of stukken; vb facturen
 Niet bewaren of voorleggen ter inzage van boeken en stukken die door BTW
moeten worden gehouden, opgemaakt of ontvangen worden: vb verplichte opmaak
van dubbels uitgereikte facturen en ontvangstbewijzen
 Niet antwoorden op vragen om inlichtingen
Artikel 66 tweede lid:


Niet inschrijven van de belastbare handelingen; boek inkomende en uitgaande
facturen en dagontvangstenboek
Niet uitreiken van facturen ( verplicht) of facturen met onjuiste vermeldingen
inzake ( naam + adres van de partijen, aard + hoeveelheid, overeengekomen
prijs, verschuldigde btw)
Ambtelijke aanslag
Uitgebreid onderbouwen
Belastingplichtige mag tegenbewijs leveren aanslag overdreven
1.2.CONTROLEMOGELIJKHEDEN
1.2.1. VERPLICHTING TOT BEWAREN
1.2.1.1.Wettelijke basis:
Artikel 60 §1 –artikel 64 § 4
1.2.1.2. Bespreking artikels:
Bewaringstermijn van 10 tot 7 jaar teruggebracht vanaf 9/1/2006:
 Voor boeken: vanaf 1/1 volgend op sluiting ( 60§1)
 Voor stukken: vanaf 1/1 volgend op datum (60§1)
 Voor geïnformatiseerde gegevens (software, hardware, diskettes, listings); vanaf
1/1 volgend op laatste jaar van gebruik ( 60 §2)
 Tabel bedrijfsmiddelen vanaf verstrijken herzieningstermijn ( art 11 §5 KB 3)
Opgelet stukken facturen gebouw,bedrijfsmiddel;15 jaar herzieningstermijn
 Aankoopfacturen digitaal bewaren; zelfs in papieren vorm ontvangen; via
inscanning ( voordien enkel electronisch ontvangen facturen)
 Logischerwijze ook verkoopfacturen digitaal bewaren ( reeds vroeger toegestaan)
 Andere boeken nog niet digitaal bewaren( of uitzondering voor vb kastickets)
 Inwerkingtreding bewaartermijn 7 jaren vanaf 9/1/2006:* aankoopfacturen
ontvangen vanaf 9/1/2006; alle stukken en boeken van 2005 of vroeger nog 10
jaren bewaren
 Opgelet bewaringstermijnen andere wetgeving boekhoudwet,
inkomstenbelasting, sociale wetgeving, vennootschapswetgeving,…)

Bijzondere bewaringstermijn 64§4 eigenaar nieuw gebouw:
 Plannen, bestekken, facturen
 5 jaar vanaf betekening KI
1.2.2. VERPLICHTING TOT VOORLEGGING TER INZAGE
1.2.2.1.Wettelijke basis:
Artikel 61 –artikel 64 § 4
1.2.2.2. Bespreking artikels:






Voorleggingsplicht zonder verplaatsing voor gecontroleerde
Inzageplicht inzake geïnformatiseerde systemen+ in bijzijn BP kopies maken en
bewerkingen uitvoeren
Boeken, facturen, stukken+ gemaakte kopies tegen ontvangstbewijs meenemen
naar kantoor ( niet voor niet afgesloten boekhoudingen)
Buitenlandse belastingplichtige adres in België kenbaar- waar stukken boeken
bewaard worden
Electronische bewaring buitenland- toegang voorzien
Artikel 64§4 zie hoger
1.2.3. VERPLICHTING TOT VERSCHAFFEN VAN INLICHTINGEN
1.2.3.1.Wettelijke basis:
Artikel 62 – artikel 62 bis
1.2.3.2. Bespreking artikels:



Eenieder verplicht mondeling of schriftelijk alle inlichtingen te verschaffen aan
BTW controleur
Redelijke antwoordtermijn
Info bij bank voorafgaandelijke machtiging nodig
1.2.4.MOGELIJKHEID TOT TOEGANG LOKALEN - CONTROLE VERVOER VAN
GOEDEREN
1.2.4.1.Wettelijke basis:
Artikel 63 eerste-tweede-derde lid = toegang lokalen
Artikel 63 vierde lid 63bis = controle voertuigen
1.2.4.2. Bespreking artikels:
Toegang lokalen
 BTW controleur+ machtiging
 Elk moment zonder verwittiging
 Bedrijfslokalen betreden waar activiteit is
 Boeken stukken voorleggen
 Boekhouding consulteren
 Woning mits visitatierecht tussen 5 en 21 uur
Controle voertuigen:

Bevoegde ambtenaren ( ook andere dan BTW controleurs vb douaniers

Voertuigen+ containers

Openbare weg tegenhouden

Goederen + documenten controleren

Ook toegang tot bestuurderscabine
1.3 BEWIJSMIDDELEN DOOR BELASTINGPLICHTIGE- VRIJSTELLINGEN
1.3.1. VRIJGESTELDE UITVOER
A.
WETTELIJKE BASIS+ ALGEMENE BEPALINGEN
Artikel 39
Vrijgestelde uitvoer opdeling in 4 groepen
 Rechtstreekse uitvoer cfr art 39§1,1°tot 3°: wordt hierna besproken
 Uitvoer door reizigers cfr art 39 §1, 4°:
( vb Amerikaan die voor privé gebruik een fotoapparaat aankoopt in België en
meeneemt naar US)
 Onrechtstreekse uitvoer 39 § 2:
leveringen en de IV van goederen en dienstverrichtingen mbt tot deze goederen die in
België onder douaneregeling worden geplaatst, met oog op hun latere uitvoer
 Uitvoer door erkende organisatie oa in kader van menslievend, liefdadig of
opvoedkundig werk art 42
Bedoelde goederen
 Lichamelijke roerende goederen ( vervoerd kunnen worden)
 Artikel 9 incl gas, electriciteit
 Geen tabaksfabrikaten of andere goederen waarvoor uitzondering bestaat
 Standaardsoftware levering ;speciaal ontwikkelde software dienst intellectuele
dienst ( geen vrijstelling)
 Diensten aan roerende goederen die op zich worden uitgevoerd; diensten
materieel werk zoals herstelling, verwerking, aanpassing onderhoud reinigen,
expertise of maakloonwerk ; ook vrijstelling uitvoer dienst cfr art 21 §3 2° a of b
in België plaatsvindt
Definitie uitvoer inzake BTW
= het verzenden of vervoeren van een goed buiten het BTW gebied van de Gemeenschap
B.
VOORWAARDEN VOOR VRIJSTELLING; PROCEDURE EN BEWIJS
5 voorwaarden samen vervuld voor vrijstelling wegens rechtstreekse uitvoer:
Voorwaarde 1
De handeling betrekking op goederen die in het vrije verkeer zijn in de Gemeenschap:
= communautaire goederen
Voorwaarde 2
Het moet een levering met verzending of vervoer van goederen gaan of een dienstverrichting
bestaande in een werk aan roerende goederen, die in België belast zouden zijn, mochten de
goederen niet worden uitgevoerd


Levering met vervoer; plaats aanvang vervoer in België
Levering van goederen en de dienst wordt onder bezwarende titel verricht door
een als zodanig handelende belastingplichtige ( niet voor kleine ondernemingen,
wel voor forfaitaire BP)
Voorwaarde 3


Goederen moeten verzonden of vervoerd worden naar een plaats buiten
gemeenschap binnen voorziene termijn
Ofwel door/voor rekening van de verkoper (art. 39 §1, 1° W.BTW);
o Vervoer door verkoper zelf
o Vervoer door transporteur betaald én besteld door verkoper (betaling
alleen is niet voldoende)
o Koper: andere lidstaat, derde land of België( volg de goederen)





Ofwel door/voor rekening van de niet in België gevestigde koper (art. 39 §1, 2°
W.BTW). vb levering goederen ex Works, vervoer ten koste van de koper; hij
verklaart ze uit te voeren
Ofwel door/voor de dienstverrichter
( art 39 §1,3°)
Identiteit transporteur geen belang
Andere goederen dan landvoertuigen; uitvoer verkoper geen termijn, door koper
termijn die strikt noodzakelijk is om goederen buiten gemeenschap te vervoeren
Landvoertuigen bepaalde termijnen
Voorwaarde 4
Handeling mag niet uitdrukkelijk uitgesloten zijn door artikel 39 §1 2° 3°
 Uitrusting of bevoorrading pleziervaartuigen,sportvliegtuigen of ander vervoermiddel
voor privégebruik
 Goederen die reiziger meeneemt in persoonlijke bagage ( 39§1 4°); wel
beroepskarakter
Voorwaarde 5
De persoon die de vrijstelling toepast moet zijn recht daarop kunnen verantwoorden
PROCEDURE:






Aangifte ten uitvoer bij Belgische douane op naam van de verkoper ( bevoegd kantoor
van uitvoer) vak 2
Kopie van de verkoopfactuur( of verzendingsdocument) voor douane ( uitz<250€)
Exemplaar 3 geviseerd ( op achterzijde) door kantoor van uitgang terug naar de
verkoper ( instructies transporteur en of koper);enkel aangifte ten uitvoer volstaat niet
Te bewaren als bijlage bij verkoopfactuur
Koper verricht vervoer: ontvangstbewijs ( verplichte formaliteit), uitvoeraangifte:
exporteur= verkoper
Bij twijfel BTW aanrekenen en eventueel later crediteren of BTW achterhouden en
vrijgave bij bewijs
BEWIJS
 Geheel van overeenstemmende documenten zijn:
 Verkoopfactuur met vrijstellingsreden
 Contracten
 Bestelbons
 Vervoerdocumenten en facturen
 Betalingstukken
 Geldig afgestempeld uitvoeraangifte
 Vervoer door koper; ontvangstbewijs
 ….


Uitvoer gedaan door expediteur: verkoper , hij die vrijstelling vraag dient deze
originele bij te houden
Bewaartermijn 10 of 7 jaar zie vorige les
Bijkomende info zie aanschrijving ET97794 dd 1.03.2001
13.2. VRIJGESTELDE INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERING
Definitie( art 39 bis 1 ste lid 1 WBTW & KB 52):
 Levering van goederen die door de verkoper , door de afnemer of voor hun rekening
verzonden of vervoerd worden buiten België maar binnen de Gemeenschap
 Die verricht worden voor een andere BP of voor een niet belastingplichtige
rechtspersoon, die als zodanig optreden in een andere lidstaat en die er aldaar toe
gehouden zijn hun verwervingen aan de BTW te onderwerpen
Basisvoorwaarden:


Goederen verlaten België met bestemming andere lidstaat
De koper is gehouden tot betaling van de BTW op IV de koper beschikt over geldig
BTW nummer
Formaliteiten:


Het geldige BTW nummer( vb. NL,DE) wordt vermeld op uitgaande factuur evenals
de vermelding “ Vrij van BTW-intracommunautaire levering artikel 39 bis”
Vermelding op intracommunautaire kwartaalopgave
Bewijs intracommunautaire levering



Bewijslast ligt bij de verkoper
Vervoer buiten België maar binnen EU
Een bepaald document is niet noodzakelijk noch voldoende ( geheel van
overeenstemmende documenten):
 Vervoersdocument vb cmr
 Bestelbon, betalingsbewijs vanuit buitenland( cash vermijden)
 Attest van inbezitname+ verklaring overbrenging
 Afhaaltransacties klant bewijs vragen dat klant heeft opgenomen in aangifte
 Verificatie BTW identificatienummer ( bewaren):

1/per maand www.europa.eu.int ( geen officiële bewijskracht)

Schriftelijk laten bevestigen door CLO ( centrale BTW eenheid voor
administratieve samenwerking [email protected])
Risicobeheersing koper verricht vervoer:

Aanrekenen BTW/Consignatie BTW bedrag
Creditering/ vrijgave consignatie indien voldoende bewijs geleverd is

Vrijstelling toepassen:
Contract/ verklaring van naheffing+ boete+ interesten worden nagevorderd van
koper bij onvoldoende bewijs
Recente rechtspraak Cass 4 november 2005
FEITEN:
Verkoop autobanden aan Lux. Vennootschap, afhaling door koper ( zonder identificatie),
contante betaling, geen vervoersdocumenten
Verdachte transactie: naam van vennootschap aan wie moest gefactureerd worden was
meegedeeld door een Belgische persoon
Naar aanleiding van controle bij de Belgische verkoper bevestigt Lux. Koper dat hij banden
vervoerd heeft naar Lux
CASSATIE:
Art 3 KB 52: verkoper moet ten allen tijde in het bezit zijn van stukken waaruit verzending
blijkt; hij moet ze op ieder verzoek van de fiscus voorleggen.
Achteraf, nav controle voorgelegd document kan niet aangemerkt worden als bewijs= bij
controle moeten alle stukken er zijn
2. PROCEDURE VERJARING- SANCTIES
PROCEDURE:
ADMINISTRATIEVE FASE
GERECHTELIJKE FASE
PRAKTISCH

Normale situatie: BP dient aangiften + betaling verschuldigde BTW of BTW RC (
vordering rc)

2 gevallen interventie BTW administratie:
 Gebrek indiening aangifte of niet betaling BTW schuld; bijzondere BTW RC
geopend; aanrekening boete
Niet betaling BTW-ontvanger dwangbevel opmaken= uitvoerbare titel
 Na controle BTW schuld niet correct; correctieopgave ( inregelstelling)
opgemaakt
 20 dagen opmerking te formuleren of akkoord te verklaren
 Niet akkoord proces verbaal opgesteld
 Invorderen op basis pv, niet betaling BTW ontvanger dwangbevel
uitvoeren
 De BTW administratie kan verschillende soorten administratieve
boeten opleggen: Proportionele boete, principieel dubbel ontdoken,
niet betaalde of niet tijdig betaalde BTW, vermindering voorzien in KB
41
Niet proportionele boete, wettelijk worden vastgelegd op een bedrag
van 25 € tot 2.500 vermindering voorzien in KB 44:
Geactualiseerde versie zie circulaire 19/2002 dd 11.09.2002
Enkele voorbeelden:
 Het niet ter inzage voorleggen van dagboek ontvangsten ;
wettelijke boete 2.500; verminderde boete 1 ste overtreding 500
€, 2 de overtr.1250€, volgende overtredingen wettelijke boete
2.500
 Het niet uitreiken van ontvangstbewijs op het tijdstip waarop de
dienst voltooid is; wettelijke geldboete 125€/stuk; verminderde
geldboete 1 ste overtr.50€/stuk met max 500€, 2 de
overtr.100€/stuk met max 1250€, volgende overtred 125€/stuk
met max 2500€
 Niet voorgelegde boek van vb boek inkomende facturen;
wettelijke geldboete 2500/overtr.; verminderde geldboete 1 ste
overtr. 500€/per type van niet voorgelegde boek met max

2500€, 2de overtr. 1250/niet voorgelgde boek max 2500€,
volgende ovetr. 2500€
Niet indienen van de maandaangifte 500€/ aangifte
Minister van Financiën heeft nog altijd de bevoegdheid ( weliswaar niet
meer volgens WBTW) boetes te verminderen of kwijtschelden
Aanvraag aflossingsplan ontvanger+ intresten blijven wel lopen
 BP kan bezwaar indienen , geen specifieke procedureregels
 Nadien gerechtelijke fase cfr advocaat
VERJARINGSTERMIJNEN
1.
Wettelijk kader:
Vordering tot voldoening van de belasting: artikel 81 en 81bis
Vordering tot teruggaaf van belasting artikel 82 en 82 bis
Stuiting en schorsing artikel 83
Vervaltermijnen inzake aftrek ( ≠ verjaringstermijnen kunnen niet gestuit of geschorst
worden)
2.
Praktische termijnen
Vordering tot voldoening
= tot wanneer kan BTW administratie ten onrechte niet betaalde BTW nog innen:

Vanaf dag dat vordering ontstaat BTW, intresten en boeten; intresten artikel 91
0,8%/maand; vanaf 20 ste kalenderdag van de maand die volgt op de
aangifteperiode waarbinnen overtreding begaan is , bij controle vanaf 20 ste
kalenderdag van de maand die volgt op de laatst gecontroleerde kalenderkwartaal

Normale termijn: 3 de kalenderjaar na jaar waarin oorzaak opeisbaarheid BTW,
boeten of intresten

5 de kalenderjaar , belastingontduiking ; BP op voorhand inlichten

7 de kalenderjaar: info uit buitenland, vordering ontstaat rechtsvordering
(bewijsvoering voor de rechtbank), bewijskrachtige gegevens van derden

Voorbeeld: belastbare levering 15/1/2006; opgenomen in aangifte 2/2006, nadien i
en boete aangerekend worden, verjaringstermijn loopt vanaf 1/1/2007 tot
31/12/2009 (3 jaar),31/12/2011(5 jaar),31/12/2013 (7 jaar)
Vordering tot teruggaaf:
Termijn 3 jaar loopt vanaf 1/1 van het kalenderjaar waarin oorzaak van de teruggaaf zich
voordeed
Vervaltermijn aftrek
Aftrek: verstrijken 3 de jaar volgend op jaar van oorzaak opeisbaarheid BTW ( art 4 al 2 KB
nr 3) ( vanaf 7.7.2003)
Voorbeeld aftrek mbt 2005 uiterlijk op 31.12.2008= BTW aangifte november 2008 of derde
kwartaal
STUITING= na stuiting cfr burgerlijk wetboek begint nieuwe verjaringstermijn van 5 jaar te
lopen
SCHORSING= normale verjaringstermijn even opschorten loopt nadien verder