14-15 Loonbel oosten TA10/02

LOONBELASTING/SOCIALE VERZEKERINGEN
Miljoenennota en Belastingplan 2003
DE
KABINETSPLANNEN IN
VIJFTIEN PUNTEN
Het nieuwe kabinet heeft nogal wat overhoop gehaald op fiscaal gebied. In grote lijnen is al een aantal plannen naar buiten gekomen, maar hoe zullen ze in de administratie moeten worden verwerkt? In vijftien punten lopen we de belangrijkste wijzigingen na op hun effecten voor de praktijk. DOOR
MR.
FLOOR
VAN
OOSTEN,
E RNST & Y OUNG B ELASTINGADVISEURS
Op Prinsjesdag 2002 heeft de nieuwe regering Balkenende de
belastingplannen voor 2003 bekendgemaakt.De meeste fiscale maatregelen waren al aangekondigd in het strategisch akkoord van de
nieuwe regering, maar in het Belastingplan 2003 is een nadere uitwerking van deze voornemens opgenomen.Ook bevat dit plan een
aantal aanvullende maatregelen, waaronder de bevriezing van de
regeling voor woon-werkverkeer met een auto van de zaak.
Onderstaand een kort overzicht van de belangrijkste plannen voor
2003 en latere jaren op het gebied van de loon- en premieheffing.
1. De arbeidskorting wordt verhoogd
De arbeidskorting wordt in vier tranches verhoogd in de periode 2003-2006. Met ingang van 1 januari 2003 zal de maximum
arbeidskorting worden verhoogd met 119 euro.
2. Verhoging tarief eerste schijf
Het gecombineerde tarief van de eerste schijf zal worden verhoogd met 0,45 procentpunt.Tevens zal in de eerste en tweede schijf
een lastenneutrale schuif plaatsvinden tussen het belastingtarief en
de AWBZ-premie.
3. Afdrachtvermindering lage lonen wordt
gefaseerd afgeschaft
14
TIJDSCHRIFT
Zoals in het strategisch akkoord al was aangekondigd, wordt de
afdrachtvermindering langdurig werklozen per 1 januari 2003 afgeschaft.Voor werknemers die al vóór 1 januari 2003 in dienst waren
en voor wie de afdrachtvermindering langdurig werklozen op deze
datum al werd toegepast, kan gedurende ten hoogste 48 maanden
de afdrachtvermindering blijven worden toegepast volgens de huidige regels.
5. Afdrachtvermindering betaald
ouderschapsverlof afgeschaft
Per 1 januari 2003 wordt de per 1 januari 2001 geïntroduceerde
afdrachtvermindering betaald ouderschapsverlof afgeschaft.Voor
werknemers die op 31 december 2002 al (betaald) ouderschapsverlof genoten, kan de afdrachtvermindering betaald ouderschapsverlof in 2003 nog worden toegepast. Daarnaast kan de afdrachtvermindering betaald ouderschapsverlof in 2003 onder voorwaarden
ook nog toepassing vinden voor werknemers bij wie het ouderschapsverlof na 31 december 2002 ingaat.
6. Afdrachtvermindering scholing non-profit
versoberd
In het Belastingplan 2003 is voorgesteld de extra afdrachtvermindering scholing van veertien procent van de scholingskosten
voor werknemers ouder dan veertig jaar in 2003 af te schaffen.
Eenzelfde aanpassing vindt plaats in de regeling van de scholingsaftrek.
De afdrachtvermindering lage lonen voor werknemers tot 23 jaar
wordt in 2003 volledig afgeschaft. De afdrachtvermindering lage
lonen voor werknemers van 23 jaar en ouder zal met ingang van
1 januari 2003 gefaseerd worden afgebouwd en zal per 1 januari
2006 volledig vervallen. Het toetsloon van 2002 blijft tot 1 januari
2006 ongewijzigd.
7. Aanpassingen in afdrachtvermindering
speur- en ontwikkelingswerk (WBSO)
4. Overgangsregeling afschaffing afdrachtvermindering langdurig werklozen
Voor haalbaarheidsonderzoeken die niet zijn gekoppeld aan een
verder ontwikkelingstraject kunnen werkgevers de WBSO met
ingang van 1 januari 2003 niet langer toepassen.Tevens wordt de
ADMINISTRATIE oktober 2002 - nr. 10
verhoging van het percentage voor technostarters beperkt van
70 naar 60 procent.Voor 2004 worden verdere aanscherpingen
voorgesteld, zoals onder andere het uitsluiten van managementBV’s.
8. Afdrachtvermindering VMBO
gecodificeerd
De in de loop van 2002 aangekondigde afdrachtvermindering
Voorbereidend Middelbaar Beroepsonderwijs is in het Belastingplan 2003 vastgelegd en werkt terug tot en met 1 juli 2002.
en de premiespaarregeling met ingang van 1 januari 2003 te laten
vervallen. Een uitzondering hierop geldt voor de in 2002 gespaarde bedragen die in 2003 worden bijgeschreven op de spaarloonen premiespaarrekening.
De basisruimte voor lijfrentepremieaftrek zal met ingang van
1 januari 2003 worden afgeschaft. Deze afschaffing zal geen gevolgen hebben voor de omvang van de totale jaarruimte, daar de
mogelijkheid van aftrek van lijfrentepremies die dienen ter compensatie van een pensioentekort, onverkort gehandhaafd blijft.
12. Geen feestdagenregeling meer
9. Beperking pensioenopbouw
Voorgesteld is de maximale begrenzingen van de opbouw van
een ouderdomspensioen van twee procent eindloon per dienstjaar
en 2,25 procent middelloon per dienstjaar bij te stellen naar respectievelijk 1,75 procent en twee procent. De mogelijkheden voor de
opbouw van pensioen binnen een beschikbare premieregeling
worden eveneens navenant beperkt. In lijn met het bovenstaande
zullen ook de opbouwpercentages voor een nabestaanden- en
wezenpensioen worden aangepast.Voor op 31 december 2002
lopende pensioenregelingen geldt een overgangsregeling tot uiterlijk 1 januari 2005.
10. Bevriezing fiscale regeling auto van de
zaak
Sinds 1 januari van dit jaar telt onder bepaalde omstandigheden
een deel van de woon-werkkilometers gereden met de auto van
de zaak mee bij het bepalen van de bijtelling voor privé-gebruik.
Naar aanleiding van geuite bezwaren heeft het ministerie van
Financiën een aantal versoepelingen aangekondigd, zoals de
2,5 procentsregeling voor bepaalde bestelauto's en de verruiming
van de 40-dagenregeling naar een 60-dagenregeling. Deze versoepelingen zijn in het Belastingplan 2003 vastgelegd. Overigens
geldt de aanpassing van de 40-dagenregeling niet voor de reisaftrek bij de heffing van inkomstenbelasting.Tevens is aangekondigd
dat onderzocht zal worden hoe de regelgeving voor het woonwerkverkeer per 1 januari 2004 zou kunnen worden vereenvoudigd.Vooruitlopend op deze vereenvoudiging wordt voorgesteld
de autokostenfictie zoals deze in 2002 van toepassing is, in 2003
te handhaven.
11. Werknemersspaarfaciliteiten afgeschaft,
overgangsregeling voor deblokkeren
De spaarloonregeling, inclusief de winstdelingsregeling en de
premiespaarregeling, zullen naar alle waarschijnlijkheid per 1 januari 2003 worden afgeschaft. In het Belastingplan 2003 is voorgesteld om voor geblokkeerde tegoeden een overgangsregeling te
treffen waardoor tegoeden van vóór 2002 met ingang van 1 januari 2003 zonder fiscale gevolgen kunnen worden opgenomen.Voor
in het kalenderjaar 2002 opgebouwde tegoeden is voorgesteld de
blokkering in 2003 in stand te houden.
Deze tegoeden kunnen per 1 januari 2004 zonder fiscale gevolgen worden opgenomen.Voor spaarpremies die in het kader van
een premiespaarregeling na 31 december 2002 worden uitgekeerd,
blijft het eindheffingsregime tot en met 2007 van toepassing.Voor
Box III wordt voorgesteld de extra vrijstelling voor de spaarloon-
Met ingang van 1 januari 2003 kan aan werknemers niet langer ter gelegenheid van bepaalde feestdagen belastingvrij een
geschenk ter waarde van maximaal 136 euro worden gegeven.Voor
geschenken in natura ter gelegenheid van deze feestdagen kan met
ingang van 1 januari 2003 de eindheffing worden toegepast, mits
de waarde van de verstrekkingen per jaar niet meer dan 272 euro
en per verstrekking niet meer dan 23 euro bedraagt.
13. Vervanging van de artiestenverklaring
door Verklaring Arbeidsrelatie (VAR)
In het Belastingplan 2003 is voorgesteld de zelfstandigheidsverklaring voor artiesten te vervangen door de VAR. De op 31 december 2002 nog bestaande zelfstandigheidsverklaringen zijn vanaf
1 januari 2003 niet langer geldig.
14. Levensloopfaciliteit
Hoewel de levensloopregeling voor het kopen van verlof geen
fiscale regeling is, is zij het toch waard hier te worden genoemd.
Met de levensloopfaciliteit worden de mogelijkheden voor het
opnemen van onbetaald verlof over de gehele levensloop heen vergroot. In de Miljoenennota en het Belastingplan 2003 is vooralsnog niets over de nadere inhoud van de levensloopfaciliteit bekendgemaakt.
15.Aanpassingen sociale verzekeringen
Tot slot is in de Miljoenennota nogmaals aangegeven dat de
WAO de komende jaren zal worden hervormd en dat mogelijk
de differentiatie in WAO-premies (de WAO-boete) in de toekomst
voor werkgevers zal worden afgeschaft.Voor bedrijven met minder dan 25 werknemers zal met ingang van 1 januari 2003 sprake
zijn van premiedifferentiatie op brancheniveau. Ook zullen werkgevers in het vervolg aan zieke werknemers gedurende twee jaar
het loon moeten doorbetalen voordat een werknemer recht heeft
op een WAO-uitkering. Bovendien zal de sollicitatieplicht voor
werklozen van 57,5 jaar en ouder opnieuw worden ingevoerd en
de duur van de vervolguitkering op grond van de WW zal worden beperkt.Werkgevers die werknemers vanaf 57,5 jaar ontslaan,
zullen een eigen bijdrage in de WW-lasten moeten gaan betalen.
Streefdatum voor invoering van deze regeling is 1 juli 2003.
In het voorgaande zijn op hoofdlijnen de plannen uit de
Miljoenennota en het Belastingplan 2003 op het gebied van de
loon- en premieheffing weergegeven. Enkele van deze plannen
zullen te zijner tijd aanleiding geven tot een aanpassing van de
arbeidsvoorwaarden.
TIJDSCHRIFT
15
ADMINISTRATIE oktober 2002 - nr. 10