or De oprichting van een bvba als onderdeel van uw

Ondernemers 17 6 november 2009
grootouders de schenking aanvaardt voor de minderjarige, zonder machtiging van de vrederechter. U vermijdt
best dat de schenker en de persoon die de schenking
aanvaardt voor de minderjarige dezelfde is. Dit zou
kunnen beschouwd worden als een ongeoorloofde belangenvermenging, waardoor de schenking nietig zou
kunnen verklaard worden. Indien een schenking aan de
minderjarige wordt aanvaard door de voogd, heeft die
een bijzondere machtiging van de vrederechter nodig.
Sven Hubrecht: “ Niet alleen ouders met jonge
kinderen moeten zich informeren als ze willen
schenken. Ook als grootouder wint u best advies in.”
De schenker en de vertegenwoordiger van de minderjarige zijn overigens niet verplicht om de minderjarige op
de hoogte te brengen van de schenking.
Beheer van het vermogen
Heel wat ouders kiezen ervoor om toekomstige
successierechten te vermijden door een schenking te doen aan hun kinderen. Als dat gebeurt
op een moment dat de kinderen nog minderjarig
zijn, komen daar toch enkele puntjes bij kijken.
Wij zetten ze voor u op een rij.
Veel ouders wachten met schenken totdat de kinderen
wettelijk meerderjarig zijn, of zelfs iets ouder. Ze doen
dat vanuit de verwachting dat hun kinderen dan al enige
maturiteit aan de dag leggen en op een verstandige
wijze met de schenking zullen omgaan. Een andere reden
om te wachten tot de grens van 18 jaar bereikt is, is het
juridisch statuut van minderjarige kinderen.
Minderjarige kinderen staan juridisch immers niet alleen
onder het gezag van hun ouders, ze worden door de
wetgever ook handelingsonbekwaam geacht. Ze kunnen
dus niet zelfstandig hun (rechts)belangen uitoefenen
(bijv. een onroerend goed kopen of verkopen), en moeten daarvoor door hun ouders of voogd vertegenwoordigd worden. De ouders zullen hun minderjarig kind
voor een reeks handelingen bovendien slechts kunnen
vertegenwoordigen indien de vrederechter hen hiertoe
machtiging heeft gegeven.
Aanvaarding van de schenking
Omdat ook een schenking een overeenkomst is, kan de
minderjarige zelf geen schenking aanvaarden. De wet
laat echter uitdrukkelijk toe dat (één van) de ouders of
Zodra de schenking gebeurd is, behoort het geschonken
vermogen juridisch tot het patrimonium van de minderjarige. De ouders, of de langstlevende ouder, hebben wel
het recht om het vermogen van hun minderjarig kind te
beheren. Voor zwaarwichtige handelingen, zoals een verkoop van roerende goederen, is opnieuw een machtiging
van de vrederechter vereist.
Wanneer men een beleggingsportefeuille schenkt aan
een minderjarig kind, rijst dan ook het probleem dat de
vrederechter eerst zijn akkoord moet geven bij iedere
verkoop van aandelen. Een efficiënt beheer van de portefeuille is zo onmogelijk. Daarom heeft de wetgever
bepaald dat een erkende financiële instelling geen rechterlijke machtiging nodig heeft voor het beheer van de
effecten van een minderjarige.
De verzekeringspolis
minderjarige (via zijn vertegenwoordigers) dan kan enkel
de minderjarige zelf (of zijn nalatenschap bij overlijden)
worden aangeduid als begunstigde.
Vastgoed
Ook als de ouders geld schenken aan een minderjarige in
het kader van een zogenaamde ‘gesplitste aankoop’ van
een onroerend goed (in vruchtgebruik door de ouders en
in blote eigendom door de kinderen), zal de toestemming
van de vrederechter nodig zijn.
Beding van terugkeer
Niet alleen ouders met jonge kinderen moeten zich informeren als ze willen schenken. Ook als grootouder wint
u best advies in. Stel dat u bijvoorbeeld een beleggingsportefeuille schenkt aan uw zoon die gehuwd is en één
minderjarig kind heeft. Bij het vooroverlijden van uw zoon
zal zijn nalatenschap dan toekomen aan het kind in blote
eigendom en aan zijn echtgenote in vruchtgebruik.
Het beheer van de portefeuille komt met andere woorden in handen van uw schoondochter. Dit is niet altijd
gewenst. Door in de schenking een beding van conventionele terugkeer op te nemen, kunt u dit vermijden.
Bovendien zal al hetgeen geschonken is (of hetgeen
daarvoor in de plaats gekomen is) op die manier successievrij kunnen terugkeren naar het patrimonium van
de schenker.
Ouderlijk vruchtgenot
Een vermogensoverdracht naar de volgende generatie
gebeurt vaak via een beleggingsverzekering. U kunt als
ouder een verzekeringspolis onderschrijven op naam
van uw minderjarig kind. Het verzekeringsvoorstel, de
medische vragenlijst en de bijzondere polisvoorwaarden
moeten dan door de ouders ondertekend worden. Het is
echter wettelijk verboden om een polis af te sluiten die
voorziet in een uitkering bij het overlijden van een kind
dat de volle leeftijd van vijf jaar nog niet heeft bereikt.
Tot slot is het goed om te weten dat de ouders, of de
langstlevende ouder, het genot hebben van de vruchten
van de goederen van hun kinderen tot aan hun meerderjarigheid of ontvoogding. Het gaat dan bijvoorbeeld
om de interesten op een bankrekening afgesloten door
of namens hun minderjarig kind. Als grootvader bijvoorbeeld een schenking doet aan een minderjarig kleinkind,
zullen de inkomsten van het geschonken kapitaal toekomen aan de ouders van het kleinkind. Maar ook hier
zijn alternatieve oplossingen mogelijk, bijv. door een
schenkingsakte.
Indien een levensverzekering wordt afgesloten door een
Sven Hubrecht, Optima Financial Planners.
Bij veel successieregelingen wordt er gebruik
gemaakt van een burgerlijke maatschap voor
het structureren van het familiaal vermogen.
In dit artikel gaan we na waarom we geen vennootschap met rechtspersoonlijkheid, zoals een
bvba hiervoor zouden gebruiken? Wat zijn hierbij de voor- en nadelen van deze rechtsvorm?
We illustreren dit aan de hand van een voorbeeld.
In ons voorbeeld gaan we uit van een pater familias,
55 jaar oud, die zijn succesvol bedrijf verkoopt en hiervoor 4 miljoen euro ontvangt. Omdat deze zakenman al
een mooi vermogen heeft opgebouwd en zich bewust is
van de torenhoge successierechten, beslist hij om met
de 4 miljoen euro een bvba op te richten.
Deze bvba zal een financiële vennootschap zijn, dat
is een vennootschap waarin de activa hoofdzakelijk
bestaan uit liquide middelen, geldbeleggingen, vastrentende effecten, enz… Het doel van de bvba bestaat uit
het beheren en beleggen van deze activa.
In de statuten van de bvba worden de man en zijn vrouw
als statutair zaakvoerders benoemd. Er wordt ook
bepaald dat zij slechts afzetbaar zijn mits unanimiteit
van de stemmen. Op deze manier blijven ze allebei levenslang baas over het vermogen van de vennootschap.
Zij kunnen er ook voor kiezen om de naakte eigendom
van de aandelen in Nederland te schenken aan hun
kinderen. Drie jaar na de schenking zal het vermogen als
gevolg daarvan, vrij zijn van successierechten. Statutair
wordt dan ook bepaald dat de vruchtgebruikers van de
aandelen het stemrecht hebben.
Tot daar een klassiek voorbeeld van vermogensplanning,
waarbij het vermogen wordt geschonken en de ouders
toch nog controle behouden. Maar waarom wordt er nu
voor een bvba gekozen in plaats van een maatschap?
Notionele intrestaftrek
De bvba is een vennootschap met rechtspersoonlijkheid en haar inkomsten worden bijgevolg belast in de
vennootschapsbelasting. Dit betekent dat deze bvba
kan genieten van de notionele intrestaftrek. Omdat de
ondernEmers & co
Successierechten vermijden door
een schenking aan de kinderen
De oprichting van een
bvba als onderdeel van
uw vermogensplanning
vennootschap een maatschappelijk kapitaal heeft van
4 miljoen euro, ontvangt zij jaarlijks ongeveer een kleine
200.000 euro fictieve kostenaftrek. Dit houdt in dat de
intresten die de vennootschap ontvangt uit de belegging
van haar gelden, niet zullen worden belast.
Maar er is meer. De roerende voorheffing van 15% die
door de banken wordt ingehouden op de door hen
verschuldigde intresten, kan worden verrekend met de
verschuldigde vennootschapsbelasting. Wanneer de
liquide middelen belegd worden in de vennootschap aan
3%, zal de vennootschap 120.000 euro bruto intresten
ontvangen. Hierop houdt de bank 18.000 euro roerende
voorheffing in. Deze 18.000 euro krijgt de vennootschap
één jaar later terug, omdat ze door de notionele intrestaftrek een fiscaal verlies zal hebben.
Indien de bedrijfsleider zijn ontvangen geldmiddelen uit
de verkoop van zijn bedrijf had ingebracht in een maatschap, zou deze 15% roerende voorheffing een definitief
verschuldigde belasting zijn. De roerende voorheffing
zou bijgevolg niet terugbetaald worden.
Daarenboven wijzen wij op het feit dat een maatschapstructuur altijd beperkt moet zijn in de tijd. Dit probleem
hebben we niet in een vermogensplanning met een bvba,
die is opgericht voor onbepaalde tijd.
Managementvennootschap
Het komt vaak voor dat de ondernemer, na het verkopen
van zijn bedrijf, nog een aantal jaren de overnemer
assisteert. Ook in dat geval zal de nieuw opgerichte vennootschap voor de bedrijfsleider handig van pas komen.
Hij zal zijn prestaties kunnen factureren via zijn financiële
vennootschap. De financiële vennootschap wordt dan
eveneens gebruikt als een managementvennootschap.
In ons voorbeeld heeft de vennootschap een fiscaal verlies van 100.000 euro (102.000 euro intrest – 200.000
euro notionele intrestaftrek – 2.000 euro vaste kosten
van de vennootschap). Concreet betekent dit dat de
bedrijfsleider via zijn vennootschap, 100.000 euro kan
factureren aan de overnemer en dat deze inkomsten op
Julius Sanders: “In een bvba kan de roerende
voorheffing van 15%, die door de banken wordt
ingehouden op de intresten, worden verrekend
met de verschuldigde vennootschapsbelasting.”
niveau van de vennootschap niet zullen worden belast.
De financiële vennootschap, die in ons voorbeeld ook als
managementvennootschap fungeert, heeft dus grote
voordelen.
Vaste kosten
Anderzijds moet u rekening houden met de vaste kosten
die een bvba met zich meebrengt, de activa waarin de
bvba investeert (sommige beleggingen resulteren in een
verlies van notionele intrestaftrek), de liquidatiebelasting
die u betaalt bij vereffening van de bvba, enz… Het zal er
dus in de praktijk op neer komen om de voor- en nadelen
tegen elkaar af te wegen. Toch blijft de oprichting van
een bvba een zeer interessante piste om het vermogen
in te structureren.
Julius Sanders, Sanders Accounting.
Sanders Accounting & Consulting is gespecialiseerd in accountancy, fiscaliteit,
begeleiding overname, audit, herstructureringen en familieregelingen.
salto-reclame.be
ondernEmers & co
26
Het uitgangspunt vormt een kwalitatief hoogstaande dienstverlening.
Sanders Accounting & Consulting beschikt over een ISO-certificaat en is door
de Vlaamse overheid erkend als dienstverstrekker voor advies.
M-pub
U kunt niet alles plannen in het leven.
Uw financiële toekomst gelukkig wel.
Your future is capital
Adv. VOKA terras 233x85.indd 1
www.optima.be
13-08-2009 19:06:11
www.sandersaccounting.be
Nieuwpoortsesteenweg 855
8400 Oostende
T 059 55 00 55
Graaf d’Ursellaan 30
8301 Knokke-Heist
T 050 53 03 00
Ondernemers 17 6 november 2009
27