BE EU (buiten BE) BUITEN EU

BELGISCHE ORGANISATOR
EXPOSANTEN B2B, EU of BUITEN EU, DEELNEMER AAN BEURZEN IN BELGIË
EXPOSANT
GEFACTUREERDE DIENSTEN
BTW
« B2B » (*)
TE VOLDOEN
TOEGANGSSTAND &
IN HET LAND
BELGISCHE
KAARTEN/
DIENSTEN
BTW
VAN DE
CATERING
AFNEMER
BE
EU
(buiten
BE)
BUITEN
EU
Uitzondering op de
Algemene regel: plaats
regel: plaats van
van de afnemer
materiële uitvoering.
art. 21 § 2
(art. 21 §3, 3° & 4°
BTW Wetboek
BTW Wetboek)
Algemene regel: plaats
van de afnemer
art. 21 § 2
BTW Wetboek
BELGISCHE TOELEVERANCIER
CONTROLE
JA
- Stand & services: 21%
JA (door de organisator) - Toegangskaarten: 6% NVT
- Voeding: 12% (**)
- Dranken: 21% (**)
1. of de exposant geen
vaste inrichting in
België heeft
JA (door de afnemer –
2. geldigheid van het
stelsel:
BTW nr., meegedeeld
« medecontractant »)
door de exposant
zie hieronder (*)
Uitzondering op de
regel: plaats van
materiële uitvoering.
(art. 21 §3, 3° & 4°
BTW Wetboek)
Algemene regel: plaats
van de afnemer
art.21 § 2
BTW Wetboek
JA
- Toegangskaarten: 6%
NVT
- Voeding: 12% (**)
- Dranken: 21% (**)
NVT
1. of de exposant geen
vaste inrichting in
België of in de EU heeft
2. of de exposant
belastingplichtige is
(activiteit, inschrijving,
…)
VERMELDINGEN
OP FACTUREN
BOEKHOUDKUNDIGE
VERPLICHTINGEN
NVT
1. BTW Aangifte
- [01], [02] of [03]
- [54] (BTW)
2. Jaarlijkse
klantenlisting
1. BTW Nr.
2. « Transactie buiten
België - art. 44 BTW
Richtlijn; BTW te
voldoen door de
medecontractant - art.
196 BTW Richtlijn »
1. BTW Aangifte
- [44]
2. IC listing
- Code ‘S’
NVT
BTW Aangifte
- [01], [02] of [03]
- [54] (BTW)
1. Lokaal BTW NR.
(indien beschikbaar)
2. « Transactie buiten
België - art. 44
BTW Richtlijn»
BTW Aangifte
- [47]
zie hieronder (*)
Uitzondering op de
regel: plaats van
materiële uitvoering.
(art. 21 §3, 3° & 4°
BTW Wetboek)
JA
- Toegangskaarten: 6%
NVT
- Voeding: 12% (**)
- Dranken: 21% (**)
NVT
BTW Aangifte
- [01], [02] of [03]
- [54] (BTW)
1
BELGISCHE ORGANISATOR
EXPOSANTEN B2B, EU of BUITEN EU, DEELNEMERS AAN BEURZEN BUITEN EU
EXPOSANT
« B2B » (*)
GEFACTUREERDE DIENSTEN
STAND &
DIENSTEN
BE
EU
(buiten
BE)
BUITEN
EU
TOEGANGSKAARTEN/
CATERING
Algemene regel: plaats
van de afnemer
art.21 § 2
BTW Wetboek
BTW
TE VOLDOEN
IN HET LAND
VAN DE
AFNEMER
JA (door de organisator)
Algemene regel: plaats
van de afnemer
art.21 § 2
BTW Wetboek
JA (door de afnemer –
stelsel
« medecontractant »)
Algemene regel: plaats
van de afnemer
art.21 § 2
BTW Wetboek
NVT
BELGISCHE TOELEVERANCIER
BELGISCHE
BTW
CONTROLE
JA
NVT
- Stand & services: 21%
1. of de exposant geen
vaste inrichting in
België heeft
2. geldigheid van het
BTW nr., meegedeeld
door de exposant
zie hieronder (*)
1. of de exposant geen
vaste inrichting in
België of in de EU heeft
2. of de exposant
belastingplichtige is
(activiteit, inschrijving,
…)
VERMELDINGEN
OP FACTUREN
BOEKHOUDKUNDIGE
VERPLICHTINGEN
NVT
1. BTW Aangifte
- [01], [02] of [03]
- [54] (BTW)
2. Jaarlijkse
klantenlisting
1. BTW Nr.
2. « Transactie buiten
België - art. 44 BTW
Richtlijn; BTW te
voldoen door de
medecontractant - art.
196 BTW Richtlijn »
1. BTW Aangifte
- [44]
2. IC listing:
- Code ‘S’
1. Lokaal BTW NR.
(indien beschikbaar)
2. « Transactie buiten
België - art. 44
BTW Richtlijn»
BTW Aangifte
- [47]
zie hieronder (*)
BE
EU
BUITEN EU
Uitzondering op de
regel: plaats van
materiële uitvoering.
art. 53 & 55
BTW Richtlijn
NEEN
NEEN – BTW te
voldoen van het land
NVT
waar de dienst
materieel is uitgevoerd
1. « Transacties buiten
België – art. 53 en 55
BTW Richtlijn »
1. BTW Aangifte:
- [47]
2. In principe, BTW
registratie
noodzakelijk in EU
waar de beurs door
gaat (te bekijken
geval per geval)
2
BELGISCHE ORGANISATOR
EXPOSANTEN B2B, EU OF BUITEN EU, DEELNEMER AAN BEURZEN BUITEN EU
EXPOSANT
GEFACTUREERDE DIENSTEN
BTW
« B2B » (*)
TOEGANGSTE VOLDOEN
STAND &
BELGISCHE
KAARTEN/
IN HET LAND
SERVICES
BTW
CATERING
V.D. AFNEMER
BE
EU
(buiten
BE)
BUITEN
EU
Algemene regel: plaats
van de afnemer
art.21 § 2
BTW Wetboek
BELGISCHE TOELEVERANCIER
CONTROLE
niet EU regelgeving
JA
nachecken – lokale
JA (door de organisator)
- Stand & services: 21% verplichtingen?
Algemene regel: plaats
van de afnemer
art.21 § 2
BTW Wetboek
1. of de exposant geen
vaste inrichting in
België heeft
2. geldigheid van het
BTW nr., meegedeeld
door de exposant
3. niet EU regelgeving
nachecken – lokale
verplichtingen?
JA (door de afnemer –
stelsel:
« medecontractant »)
Algemene regel: plaats
van de afnemer
art.21 § 2
BTW Wetboek
VERMELDINGEN
OP FACTUREN
NVT
1. BTW Aangifte
- [01], [02] of [03]
- [54] (BTW)
2. Jaarlijkse
klantenlisting
1. BTW Nr.
2. « Transactie buiten
België - art. 44 BTW
Richtlijn; BTW te
voldoen door de
medecontractant - art.
196 BTW Richtlijn »
1. BTW Aangifte
- [44]
3. IC listing:
- Code ‘S’
zie hieronder (*)
1. of de exposant geen
vaste inrichting in
België of in de EU heeft
2. of de exposant
1. Lokale BTW NR.
belastingplichtige is
(indien beschikbaar)
(activiteit, inschrijving,
…)
2. « Transactie buiten
3. niet EU regelgeving
België - art. 44
na te checken – lokale
BTW Richtlijn»
verplichtingen?
NVT
BOEKHOUDKUNDIGE
VERPLICHTINGEN
BTW Aangifte
- [47]
zie hieronder (*)
BE
EU
BUITEN EU
Uitzondering op de
regel: plaats van
materiële uitvoering.
art. 53 & 55
BTW Richtlijn
NEEN
NEEN
niet EU regelgeving
nachecken – lokale
verplichtingen?
“ Transacties buiten
België – art. 54 en 55
BTW Richtlijn »
BTW Aangifte
- [47]
3
REFERENTIES – UITLEGNOTA
DIENSTAFNEMER = EXPOSANT
DIENSTVERRICHTER = TOELEVERANCIER
(*) Worden beschouwd als belastingplichtigen voor de toepassing van de regels « B2B »:
o Normale belastingplichtigen.
o Vrijgestelde belastingplichtigen (zoals privé-ziekenhuizen, verzekeringsmaatschappijen, banken, …)
o Niet-belastingplichtige rechtspersonen, geïdentificeerd voor BTW-doeleinden, zoals overheden
o De belastingplichtigen buiten en binnen de EU
Opmerking: indien de overheden gevestigd in de EU niet beschikken over een geldig EU BTW-nummer, is het noodzakelijk om de lokale regelgeving
te onderzoeken om te kunnen oordelen of het hier al dan niet een belastingplichtige betreft.
(*) Indien de exposant in de EU gevestigd is maar geen BTW nummer bezit of indien de exposant buiten de EU gevestigd is, is het aangeraden uw
fiscale raadgever te contacteren ten einde de correcte kwalificatie van de exposant te bepalen (bij voorbeeld in het geval van vzw’s…).
(**) BTW percentages van toepassing op de dienstverlening “het verschaffen van spijs en drank in restaurants en cafés en, meer algemeen, in
omstandigheden voor het verbruik ter plaatse».
Indien het eenvoudige levering van goederen betreft:
• Voeding: 6% BTW
• Niet- alcoholische dranken: 6% BTW
• Alcoholische dranken: 21% BTW
Deze samenvatting is een initiatief van Expobel & Febelux, in samenwerking met Deloitte Fiduciaire.
4