Jaarrekening als geheel

Checklist A9: Analyse van het risico van een afwijking van materieel belang −
Jaarrekening als geheel
Naam van de cliënt
Boekjaar
ANALYSE VAN HET RISICO VAN EEN AFWIJKING VAN
MATERIEEL BELANG
Jaarrekening als geheel
Onderwerp
DOELSTELLING
ISA
De doelstelling van deze checklist is het documenteren van de inschatting van de
gecombineerde risico’s van een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Deze
inschatting is de laatste stap van de fase van het inschatten van de controlerisico’s. Zij zal als
basis dienen voor het bepalen van de aard, omvang en tijdsfasering van bijkomende
controlewerkzaamheden die dienen te worden uitgevoerd als reactie op de onderkende
risico’s.
315
1.
INHERENTE RISICO’S
1.1. ORGANISATIE – LEIDING
JA
NEE
NvT
Vraag
indien NEE: Toelichting bij de risico’s van een
afwijking van materieel belang in de jaarrekening
of met betrekking tot de bedrijfscontinuïteit en
REF.
Heeft de leiding aandacht voor de
werkzaamheden van de commissaris?
Beschikt de leiding over passende
kennis en goede ervaring voor het
correct opstellen van de jaarrekening
van de entiteit?
Is de kwaliteit van de financiële
informatie zoals meegedeeld door de
leiding tijdens de voorbije jaren
toereikend?
Bieden de organisatie en het bestuur
van de onderneming de mogelijkheid
om belangrijke geschillen (cliënten,
leveranciers, personeel, producten,
enz.) te vermijden?
Tracht de leiding om de risico’s te
beperken op het niveau van de
besluitvorming
over
belangrijke
aangelegenheden (investering, financiering, commercieel)?
Is er een duurzame administratieve
leiding?
Zijn er goede verhoudingen met het
personeel?
Delen
de
aandeelhouders
gemeenschappelijk standpunt?
een
Andere onderkende inherente risico’s:
1/7
Checklist A9: Analyse van het risico van een afwijking van materieel belang −
Jaarrekening als geheel
1.2. OPSTELLEN VAN DE JAARREKENING
Vraag
JA
NEE
NvT
In functie van het antwoord, toelichting bij de
risico’s van een afwijking van materieel belang
in de jaarrekening of met betrekking tot de
bedrijfscontinuïteit en REF.
Hebben voorgaande controles weinig
afwijkingen in de administratieve en
financiële verslaggeving aan het licht
gebracht?
Resulteert de aard van de door de
onderneming uitgeoefende activiteiten in
eenvoudige administratieve boekingen?
Hanteert de vennootschap een regelmatig gewijzigde waarderingsmethode?
Zijn, desgevallend, de gegevens van de
analytische boekhouding coherent met
deze van de algemene boekhouding?
Zijn er bepaalde omstandigheden
(sectorspecifieke
problemen,
ontoereikend eigen vermogen, zoektocht
naar
nieuwe
financieringsbronnen, enz.) die een zekere druk
kunnen uitoefenen op bedrijfsleiders die
van invloed kan zijn op de weergave van
de jaarrekening?
Is de vergoeding van de leiding niet
gebonden aan de resultaten van de
onderneming?
Andere onderkende inherente risico’s:
2/7
Checklist A9: Analyse van het risico van een afwijking van materieel belang −
Jaarrekening als geheel
1.3. ACTIVITEITENSECTOR (aard en omstandigheden van de bedrijfsactiviteiten van de entiteit)
Vraag
JA
NEE
NvT
In functie van het antwoord, toelichting bij de
risico’s van een afwijking van materieel belang in
de jaarrekening of met betrekking tot de
bedrijfscontinuïteit en ref.
Kent de markt waarin de onderneming
zich situeert een gunstige evolutie?
Houdt de activiteit van de entiteit
verband met de problematiek inzake
seizoensgebondenheid, onderzoeks- en
ontwikkelingskosten, productiecyclussen
op lange termijn en subactiviteiten?
Houdt de activiteit van de onderneming
verband
met
technologische
vernieuwingen of wijzigingen?
Blijkt uit de analyse van de financiële
ratio’s
en
de
rentabiliteitsratio’s
(sectorverwijzingen)
dat
de
onderneming evolueert overeenkomstig
haar sector?
Zijn er ingeval van een snelle groei
voldoende middelen beschikbaar?
Zijn de voorraden en afzetgebieden van
de onderneming stabiel (geen verlies
van belangrijke klant of leverancier)?
Is
er
een
herstructureringsof
reorganisatieproces aan de gang of
gepland?
Andere onderkende inherente risico’s:
3/7
Checklist A9: Analyse van het risico van een afwijking van materieel belang −
Jaarrekening als geheel
1.4. WET- EN REGELGEVEND KADER
Vraag
JA
NEE
NvT
In functie van het antwoord, toelichting bij de
risico’s van een afwijking van materieel belang in
de jaarrekening of met betrekking tot de
bedrijfscontinuïteit en REF.
Staat de leiding voldoende open voor
de naleving van de wet- en
regelgeving?
Is er een belangrijke juridische
transactie aan de gang of gepland?
Indien de onderneming evolueert in
een sector met specifieke regels op
het vlak van administratie, fiscaliteit en
milieu, enz., worden deze regels
correct begrepen en nageleefd door de
onderneming?
Andere onderkende inherente risico’s:
2. INTERNE BEHEERSINGSRISICO’S
2.1. INTERNE BEHEERSINGSOMGEVING
Vraag
JA
NEE
NvT
indien NEE: Toelichting bij de risico’s van een
afwijking van materieel belang in de jaarrekening
of met betrekking tot de bedrijfscontinuïteit en
REF.
Vertonen de bedrijfsleiders en kaders
integer gedrag?
Is de leiding van plan om de wet- en
regelgeving, meer bepaald de fiscale
en sociale regelgeving, na te leven?
Toont de leiding belangstelling voor de
kwaliteit van de interne beheersing en
de administratieve werkzaamheden?
Controleert de leiding deze kwaliteit op
periodieke wijze?
Is de leiding gevoelig voor het belang
van
de
controles
door
de
commissaris?
Heeft de leiding voldoende aandacht
besteed aan vorige aanbevelingen?
4/7
Checklist A9: Analyse van het risico van een afwijking van materieel belang −
Jaarrekening als geheel
JA
NEE
Vraag
NvT
indien NEE: Toelichting bij de risico’s van een
afwijking van materieel belang in de jaarrekening
of met betrekking tot de bedrijfscontinuïteit en
REF.
Toont de leiding belangstelling voor de
kwaliteit van de administratieve en
financiële verslaggeving?
Werd de administratie bijgewerkt?
Werd
het
procedurehandboek,
desgevallend, regelmatig bijgewerkt?
Andere onderkende interne beheersingsrisico’s:
2.2. IDENTIFICATIEMIDDELEN VOOR RISICO’S DIE VERBAND HOUDEN MET DE ACTIVITEIT
JA
NEE
NvT
Vraag
indien NEE: Toelichting bij de risico’s van een
afwijking van materieel belang in de jaarrekening
of met betrekking tot de bedrijfscontinuïteit en
REF.
Is de leiding betrokken bij de activiteit
van de onderneming?
Besteedt de leiding voldoende aandacht
aan de aan de activiteit inherente
risico’s (bijv. operationele en financiële
aspecten die verband houden met de
omgeving)?
Krijgt het administratief personeel, en
meer algemeen het personeel van de
vennootschap, een passende opleiding?
Beschikt de leiding
instrumenten?
over
sturings-
Beschikt
de
vennootschap
over
voldoende administratieve, fiscale en
sociale informatie?
Andere onderkende interne beheersingsrisico’s:
5/7
Checklist A9: Analyse van het risico van een afwijking van materieel belang −
Jaarrekening als geheel
2.3. INFORMATIESYSTEMEN
JA
NEE
NvT
Vraag
indien NEE: toelichting bij de risico’s van een
afwijking van materieel belang in de jaarrekening
of met betrekking tot de bedrijfscontinuïteit en
REF.
Heeft de leiding controle over het
informaticasysteem?
Werd een beschrijving van de
gehanteerde software en toepassingen
verkregen?
Is er standaardsoftware?
Is er een automatische verwerking van
de aankoop- en verkoopfacturen en
loonlijsten?
Is de software die wordt gehanteerd
voor de verwerking van administratieve
en financiële informatie betrouwbaar?
Heeft de leiding een passend
urgentieplan
inzake
informatie
systemen opgesteld en uitgewerkt
teneinde de bedrijfscontinuïteit te
waarborgen in geval van een ramp?
Heeft de leiding passende methodes
opgezet en uitgewerkt voor de
autorisatie van transacties, teneinde
niet-geautoriseerde
wijzigingen
in
gegevensbestanden en programma’s
te vermijden?
Is
de
duurzaamheid
van
informatiesysteem gewaarborgd?
het
Is het informatietechnologiesysteem
geschikt voor het verwerken van de
transacties van de entiteit?
Andere onderkende interne beheersingsrisico’s:
6/7
Checklist A9: Analyse van het risico van een afwijking van materieel belang −
Jaarrekening als geheel
3. OVERZICHT VAN DE ALGEMENE INHERENTE RISICO’S
Risiconiveau ()
Items
H
M
L
Gevolgen voor de algehele controleaanpak
3.1. ORGANISATIE – LEIDING
3.2. OPSTELLEN
VAN
JAARREKENING
DE
3.3. ACTIVITEITENSECTOR
3.4. WET- EN
KADER
REGELGEVEND
Conclusie over het inherent
risiconiveau op het niveau van
de jaarrekening:
4. OVERZICHT VAN DE INTERNE BEHEERSINGSRISICO’S
Risiconiveau
()
Items
H
M
L
Gevolgen voor de algehele controleaanpak
4.1. INTERNE
BEHEERSINGSOMGEVING
4.2. IDENTIFICATIEMIDDELEN
VOOR
RISICO’S
DIE
VERBAND HOUDEN MET DE
ACTIVITEIT
4.3. OVERZICHT
INFORMATIE
VAN
DE
Conclusie met betrekking tot de
risico’s van een afwijking van
materieel belang op het niveau
van de jaarrekening als geheel:
Voorbereid door
Datum
Nazicht door de voor de opdracht
verantwoordelijke vennoot
Datum
Nazicht door de verantwoordelijke
voor de kwaliteitsbeheersing
Datum
( )
Risiconiveau: H = hoog / M = middelmatig / L = laag
7/7