Inflammation and cardiovascular disease

HOE BENUT JE OPTIMAAL
DE GEEFWET ?
Noorderslag Seminar – 13 januari 2012
Dr. Dick Molenaar
All Arts Belastingadviseurs - Rotterdam
1
ANBI-STATUS
Algemeen nut beogende instelling (ANBI)
Voordelen:
 Giftenaftrek voor gever (+ multiplier bij CI)
 Geen schenkingsrecht voor ANBI
 Geen successierecht bij legaat uit nalatenschap
 Bijzondere aftrekpost (indien vennootschapsbelasting)
 Teruggaaf energiebelasting
 Voorwaarde voor sommige fondsen
 Korting op software (www.techsoup.nl)
2
BELEID VAN BELASTINGDIENST




Sinds 2008 is kantoor Den Bosch verantwoordelijk voor
ANBI-beschikkingen (ANBI-team)
Zij zijn voorzichtig en hebben moeite met commerciële
activiteiten
Ministerie van Financiën had geen criteria gegeven voor
algemeen nut, maar een open norm gesteld
Dus veel gerechtelijke procedures

Sommige poppodia en –festivals (en theaters) wel een
ANBI-beschikking (ca. 25%), anderen niet

Oude afwijzingsgrond: toegang tegen betaling is geen
algemeen nut
3
ONTWIKKELING IN MAART 2011



VNPF EN VSCD voelden weinig voor langdurige
procedures
Dus een aantal gesprekken, zowel met Belastingdienst
als Ministeries OCW en Financiën
Wijziging beleid eind maart 2011: oude afwijzingsgrond
vervalt, drie nieuwe criteria:
 Niet meer dan 3 achtereen winst maken
 Brede programmering
 Niet teveel commerciële neveninkomsten
4
AFWACHTENDE HOUDING / GEEFWET

Er zijn na eind maart 2011 in enkele langlopende zaken
toch ANBI-beschikkingen afgegeven

Maar bij nieuwe aanvragen heeft de Belastingdienst Den
Bosch een afwachtende houding
Heeft te maken met procedure over rhythm &
bluesfestival, waarvoor inmiddels cassatie loopt bij Hoge
Raad



Intussen Geefwet 2012: commerciële activiteiten zullen
geen belemmering meer zijn voor ANBI-status
Besteding van commerciële inkomsten (binnen 2 jaar)?
Er komen nog voorwaarden.
5
25% - 50% EXTRA GIFTENAFTREK

Vanaf 2012 kan een ANBI ook worden aangemerkt als
een Culturele Instelling (CI)

Voor giften aan CI’s extra giftenaftrek (multiplier):


inkomstenbelasting: 25% over max. 5.000 = 1.250 max. extra
giftenaftrek (p.p.)
vennootschapsbelasting: 50% over max. 5.000 = 2.500 max.
extra giftenaftrek (per bedrijf)

Verschil tussen losse en periodieke giften

VNPF (en VSCD) lobby bij OCW en Financiën:


culturele ANBI’s hebben inmiddels CI-status
collectieve aanvragen voor leden: ANBI en CI
6
LEGATEN / NALATENSCHAPPEN

In culturele sector nog heel ongebruikelijk

Maar bij andere goede doelen steeds belangrijker
 Alzheimer Nederland: 30% van inkomsten
 Dierenbescherming: >50% van inkomsten

Een paar voorbeelden in cultuursector, zoals
Asko/Schönberg Ensemble in 2009

Met ANBI-status geen successierechten (erfbelasting)
verschuldigd
7
VENNOOTSCHAPSBELASTING (VPB)

Art. 2: ondernemerschap
 Belangrijk is om in statuten op te nemen dat er geen
winstoogmerk is
 Maar als er feitelijk winst gemaakt wordt, dan toch
ondernemerschap
 Risico van evt. partieel ondernemerschap (bijv. voor
horeca)

Art. 4: concurrentiecriterium - VPB-plicht

VPB-plicht is voor poppodia en -festivals haast
onvermijdelijk
8
VRIJSTELLING VPB


Art. 6 VPB
Tot 2012: algemeen maatschappelijk belang op de
voorgrond

Recente jurisprudentie:
 Theater/filmhuis uit Den Bosch: wel
 Rhytm & bluesfestival uit Ospel: niet, maar cassatie bij
Hoge Raad

Per 2012: voorwaarde vervalt, dus vrijstelling geldt voor
alle verenigingen en stichtingen
9
BOVEN WINSTGRENS


Vrijstelling als winst onder € 37.500 winst in 5 jaar
Evt. aftrek van fictieve vrijwilligerskosten

Verruiming per 2012 naar € 75.000 winst in 5 jaar. Maar
let op dat verliesjaren niet meetellen.

Indien boven winstgrens:
 Aftrek fictieve vrijwilligerskosten (mits ANBI)
 Aftrek winstuitkering aan ANBI (inperking per 2012)
 Aftrek toevoeging aan (her)bestedingsreserve
(uitbreiding per 2012): toekomstige investeringen en
projecten nu al aftrekken. Voorwaarde: CI-status.
10
TERUGGAAF ENERGIEBELASTING






Art. 69 Wet belastingen op milieugrondslag
Voor algemeen nut beogende instellingen (ANBI)
T/m 2011: geen ANBI-beschikking nodig, eigen
beoordeling
V/a 2012: wel ANBI-beschikking nodig
Aanvragen bij Belastingdienst in Emmen
Formulier op www.belastingdienst.nl
11