Seminarie BTW december 2014

BTW
UPDATESEMINARIE
Seminarie BTW juni 2016
Luc Heylens
BTW
UPDATESEMINARIE
WETGEVING






Bestuurders/rechtspersonen;
Kleine ondernemingen;
Esthetische chirurgie;
GKS;
Verlaagd tarief onroerende sector;
Kostendelende verenigingen;
BTW
UPDATESEMINARIE
Belastingplicht bestuurdersvennootschappen

Beslissing nr. E.T. 125.180 van 20 november 2014 en
E.T. 125.180/2 van 12 december 2014

Beslissing nr. E.T. 127.850 van 30 maart 2016
T.e.m. 31/05/2016
 keuzemogelijkheid
Vanaf 01/06/2016
btw-plichtig, keuzemogelijkheid vervalt
•
Voor mandaten als bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar uitgeoefend in
een vennootschap naar privaat of publiek recht of een andere
rechtspersoon
•
Voor bestuurders-natuurlijke personen verandert er (voorlopig) niets
•
Btw-eenheid : vereenvoudigde verbondenheidsvoorwaarden;
•
Vrijstellingen : Minimum 25 % bestuurdersvergoeding;
•
Historische btw-aftrek : NEEN
BTW
UPDATESEMINARIE
Belastingplicht bestuurdersvennootschappen

Welke vergoedingen :
–
–
–
–
–

Niet op dividenden;
Alle vaste of veranderlijke periodieke vergoedingen;
Aanwezigheidsvergoedingen (zitpenningen);
Emolumenten;
Tantièmes : goedgekeurd door de algemene vergadering = rechtstreekse
band met activiteit uitgeoefend als bestuurder;
Tarief :
– 21 %;
BTW
UPDATESEMINARIE
Belastingplicht bestuurdersvennootschappen

BTW-eenheid : geacht verbonden te zijn indien :
–
–
–

De bestuurders-rechtspersonen zijn zowel aandeelhouder als bestuurder van de
exploitatievennootschap;
De bestuurders-rechtspersonen bezitten samen rechtstreeks meer dan 50 % van de
maatschappelijke rechten (kapitaal) of van de stemrechten verbonden aan de maatschappelijke
rechten van de exploitatievennootschap;
Er bestaat een overeenkomst tussen deze bestuurders-rechtspersonen op grond waarvan zij er
zich toe verbinden dat elke beslissing inzake de oriëntatie van het beleid van de
exploitatievennootschap moet genomen worden met hun toestemming (bij unanimiteit); geen
enkele beslissing van een van de bestuurders-rechtspersonen gebonden door deze
overeenkomst kan opgelegd worden aan één van de andere vennoten die gebonden zijn door
deze overeenkomst; noch de statuten van de bestuurders-rechtspersonen noch die van de
gecontroleerde vennootschap mogen bepalingen bevatten die strijdig zijn met de bepalingen van
deze overeenkomst.
Vrijstellingen :
–
Opdeling van verschillende activiteiten : op objectieve wijze te bepalen, zo niet beschouwt de
administratie 25 % = bestuurdersvergoeding;
BTW
UPDATESEMINARIE
Belastingplicht bestuurdersvennootschappen

BTW-eenheid : Voorwaarden:
– Financiële verbondenheid;
– Organisatorische verbondenheid;
– Economische verbondenheid;



Verbondenheidsvoorwaarden moeten vervuld blijven;
Gevolg : geen btw over de interne handelingen van de btw-eenheid;
BTW-eenheid wordt door de Administratie als één persoon aanzien;
BTW
UPDATESEMINARIE
Belastingplicht bestuurdersvennootschappen
Recht op aftrek :

– Indien keuze vóór 1 juni 2016 : niet belastingplichtige :
–
–
•
Recht op aftrek met ingang vanaf 1 juni 2016;
Geen historische aftrek (zelfs niet gedeeltelijk);
Indien ook nog een andere activiteit : gedeeltelijke belastingplichtige :
–
–
Gedeeltelijk recht op aftrek;
Ook geen historische aftrek mogelijk;
BTW
UPDATESEMINARIE
Regeling kleine ondernemingen
•
•
Op grond van artikel 395, lid 1 EU RL kan de Europese Raad elke
lidstaat machtigen een bijzondere regeling toe te passen voor kleine
ondernemingen;
België :
• vanaf 1 april 2014 : 15.000 € (maar nieuw verzoek aan EU Raad om
25.000 € te hanteren tot 31 december 2018);
• Artikel 56bis WBTW;
• 25.000 €, inwerkingtreding op 1 januari 2016
KB 18 december 2015
BTW
UPDATESEMINARIE
Nieuw KB voor GKS-systeem
•
•
•
De ministerraad heeft op 4 maart 2016 ingestemd met de
ontwerptekst van KB voor de GKS voor de horecasector :
De 10 % regel wordt vervangen door een minimumomzet van 25.000
€;
Wie moet het GKS gebruiken :
– U geeft maaltijden voor verbruik ter plaatse (in principe 12 %);
– Uw omzet uit deze maaltijden ter plaatse bedraagt meer dan 25.000 €
(excl. btw) : basis = omzet kalenderjaar 2015 of omzetprognose indien
nieuwe uitbating;
Mededeling FOD Financiën van 4 maart 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Afschaffing vrijstelling voor esthetische ingrepen
•
•
Btw-belastbaarheid wordt ingevoerd voor de door artsen verrichte
diensten die betrekking hebben op ingrepen en behandelingen met
een esthetisch karakter (wijziging artikel 44, §1, 2° en artikel 44, § 2,
1° WBTW);
Vanaf 1 januari 2016, maar met overgangsregeling;
– De ingrepen en behandelingen van tandartsen, zelfs met een esthetisch karakter,
blijven in elke onderstelling vrijgesteld;
– De handelingen die als doel hebben de diagnose, het verzorgen of het genezen van
ziektes, letsels of aangeboren afwijkingen of het beschermen, het onderhouden of
het herstellen van de gezondheid van personen, moeten vrijgesteld blijven;
– Uitsluiting geldt enkel voor cosmetische ingrepen en behandelingen die uitsluitend de
verfraaiing van het uiterlijk tot doel hebben;
– Onderscheid is en blijft delicaat (moeilijk beoordeelbaar);
BTW
UPDATESEMINARIE
Afschaffing vrijstelling voor esthetische ingrepen
•
•
Btw-belastbaarheid wordt ingevoerd voor de door artsen verrichte
diensten die betrekking hebben op ingrepen en behandelingen met
een esthetisch karakter (wijziging artikel 44, §1, 2° en artikel 44, § 2,
1° WBTW);
Vanaf 1 januari 2016, maar met bijzondere overgangsregeling :
– De aanvragen tot btw-identificatie of tot wijziging is tijdig indien uiterlijk 31
maart 2016;
– Blijven vrijgesteld van btw wanneer ten laatste op 29 februari een
overeenkomst is gesloten met de patiënt;
– En de ingreep/behandeling uiterlijk 30 juni 2016 effectief wordt uitgevoerd;
Bericht FOD Financiën van 26 februari 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
BTW op cosmetisch chirurgische ingrepen
•
Wanneer in een ziekenhuis een medische ingreep wordt verricht die
louter esthetisch van aard is :
– Zal de volledige behandeling en het verblijf in het ziekenhuis =
onderworpen aan btw vanaf de opname van de patiënt;
– Voor de prestaties van de chirurg en de andere artsen zoals de
anesthesist en van het verplegend personeel, de medische verzorging en
de diensten en leveringen van goederen die daarmee nauw
samenhangen;
– De voor- en nazorg in het kader van een zuivere cosmetische
behandeling verricht door verpleegkundigen buiten het ziekenhuis en die
niet in de totale prijs van de hospitalisatie begrepen is, blijft evenwel
vrijgesteld van btw;
PV van 26 november 2015 - Piedboeuf
BTW
UPDATESEMINARIE
Verlaagd tarief in de onroerende sector
•
•
•
•
•
Omvorming, renovatie, rehabilitatie, verbetering, herstelling of het
onderhoud, met uitsluiting van de reiniging;
Geheel of ten dele van een woning die na de uitvoering ervan, hetzij
uitsluitend, hetzij hoofdzakelijk, als privé-woning wordt gebruikt;
Eerste ingebruikname ten minste vijf jaar voorafgaat aan eerste
tijdstip van verschuldigdheid van de BTW;
Verstrekt en gefactureerd aan een eindverbruiker;
Duidelijk en nauwkeurig attest van de afnemer moet voorhanden zijn.
Is 10 jaar geworden vanaf
12 februari 2016 (publicatie BS 2
februari 2016)
13
BTW
UPDATESEMINARIE
Verlaagd tarief in de onroerende sector
•
Overgangsmaatregel voor woningen die vanaf 12.02.2016 niet zullen
voldoen aan de nieuwe ouderdomsvereiste :
– Werkzaamheden onderworpen aan een stedenbouwkundige
vergunningsplicht of meldingsplicht waarvoor de aanvraag of melding is
gedaan uiterlijk op 11.02.2016 : blijft 6 % in de mate waarin de facturen
worden uitgereikt uiterlijk op 31.12.2017;
– Idem voor contracten met vaste datum gesloten uiterlijk op 11.02.2016;
– Voorwaarden :
–
–
–
–
Woning tussen 01.01.2007 en 31.12.2011 voor het eerst in gebruik;
Uiterlijk op 11.02.2016 voldaan aan de voorwaarden;
Overeenkomst gesloten uiterlijk op 11.02.2016;
De facturen moeten uiterlijk 31.12.2017 uitgereikt worden;
Beslissing nr. E.T. 129.030/3 van 2 februari 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Verwijderen of buiten gebruikstellen stookolietanks bij
omvangrijke renovatiewerken
•
Verlaagd tarief van 6 % kan toepasselijk zijn :
• Standaardvoorwaarden voor het tarief van 6 % voor renovatiewerken;
• Werken aan stookolietank moeten niet noodzakelijk door dezelfde
aannemer gebeuren als de andere renovatiewerken;
• Het is niet nodig om een nieuwe tank te installeren;;
•
•
Normaal tarief van 21 % blijft toepasselijk wanneer dit niet kadert
binnen omvangrijke renovatiewerken;
Alle werken uitgevoerd sinds 8 april 2014, ook :
• Het opsporen van lekken van een ondergrondse stookolietank samen met
de levering en plaatsing van een nieuwe tank;
• Werken in verband met de sanering van vervuilde grond is normaal tarief;
Mededeling FOD Financiën dd. 4 maart 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Verlaagd btw-tarief voor schoolgebouwen
•
Nieuwe rubriek XL bij tabel A bij KB nr. 20 : zijn onderworpen aan 6 %
met ingang van1 januari 2016) :
•
•
•
•
•
De leveringen van schoolgebouwen, bestemd voor het school- of universitair onderwijs dat
vrijgesteld is van btw, alsook de vestigingen, overdrachten, en wederoverdrachten van zakelijke
rechten op zulke goederen die niet van de btw zijn vrijgesteld;
Het werk in onroerende staat met uitsluiting van het reinigen en de daarmee gelijkgestelde
handelingen met betrekking tot deze schoolgebouwen;
De onroerende financieringshuur of onroerende leasing die betrekking heeft op deze
schoolgebouwen;
Schoolgebouw : de gebouwen die hoofdzakelijk worden gebruikt door een
onderwijsinstelling voor het verstrekken van vrijgesteld onderricht; het kan bestaan uit
meerdere delen van gebouwen of zelfs meerdere afzonderlijke gebouwen, die
functioneel een geheel vormen;
Ook al de andere plaatsen gebruikt door de studenten, lokalen voor het personeel, de
technische lokalen en de administratieve lokalen;
BTW
UPDATESEMINARIE
Verlaagd btw-tarief voor schoolgebouwen
•
•
•
Worden eveneens beoogd: de afsluitingen, de (overdekte) speelplaats
met inbegrip van de toestellen voor sport en vermaak die zijn ingelijfd
bij de grond, het sportterrein, de fietsenstalling, de parking, de
toegangsweg, de serre enz. die deel uitmaken van het terrein waarop
het schoolgebouw is opgericht.
Niet-beoogd : een gebouw dat bestemd is om te worden gebruikt voor
meerdere doeleinden, waaronder het verstrekken van onderwijs;
Geen overgangsregeling : opeisbaarheid btw vanaf 1 januari 2016
volgens nieuwe regels opeisbaarheid vanaf 1 januari 2016 –
onderscheid te maken tussen B2B en B2G transacties;
Beslissing nr. E.T. 129.073 van 27 januari 2016
© 2014. For information, contact Deloitte Fiduciaire
BTW
UPDATESEMINARIE
Verlaagd btw-tarief voor schoolgebouwen
•
Schoolgebouwen voor het verstrekken van vrijgesteld onderwijs
(artikel 44, § 2, 4°a WBTW – circulaire nr. 50/2013 E.T. 124.537 van
29 november 2013) :
•
•
•
•
School- of universitair onderwijs, waaronder onderwijs aan kinderen en jongeren;
Beroepsopleiding of –herscholing;
Nauw met het vrijgesteld onderwijs samenhangende diensten en leveringen van
goederen zoals het verschaffen van logies, spijzen en dranken.
Door publiekrechtelijke lichamen of door andere organisaties die
daartoe als lichamen met soortgelijke doeleinden worden aangemerkt,
voor zover zij niet systematisch het maken van winst beogen en
eventuele winsten niet worden uitgekeerd;
Beslissing nr. E.T. 129.073 van 27 januari 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Verlaagd btw-tarief voor schoolgebouwen
•
•
De Administratie neemt aan dat het verlaagd tarief van 6 % ook
toepasselijk is op de verkoop of verhuur van modulaire klasunits
(zogenaamde ‘containerklassen’) vanaf 1 januari 2016 :
Zijn de demonteerbare en/of verplaatsbare lokalen :
•
•
•
Die bestaan uit geprefabriceerde cellen (containers die bij plaatsing gewoonlijk
worden samengevoegd);
Die worden verkocht of verhuurd om hoofdzakelijk te worden gebruikt voor het
school- of universitair onderwijs dat op grond van artikel 44, § 2, 4°, a WBTW is
vrijgesteld;
Die worden geplaatst op het terrein van de onderwijsinstelling die de klasunits koopt
of huurt;
Beslissing nr. E.T. 129.882 van 9 mei 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Zelfstandige groeperingen van personen
•
Vrijstelling voor diensten verricht aan hun leden door zelfstandige
groeperingen van personen (nieuw artikel 44, § 2, 2bis WBTW – Kamer
4 mei 2016) :
•
Reden : EU commissie heeft geïnformeerd naar de verenigbaarheid met de EU
regelgeving – voorwaarden worden versoepeld :
–
–
–
–
–
–
De leden oefenen op geregelde wijze een activiteit uit die vrijgesteld is of waarvoor zij niet
belastingplichtig zijn (dus ook gemengde);
Activiteiten bestaan in het verrichten van diensten aan haar leden die direct nodig zijn voor hun
vrijgestelde activiteit of deze waarvoor zij niet-belastingplichtig zijn (zal ook kunnen aan nietleden);
Vergoeding aan leden vertegenwoordigt de terugbetaling van zijn deel in de gezamenlijke
uitgaven;
Vrijstelling mag niet leiden tot concurrentieverstoring;
Van bij de aanvang van haar activiteiten aangifte doen bij controlekantoor;
Inwerkingtreding : 1 juli 2016 – overgangsregeling voor bestaande groeperingen tot 31
december 2016;
BTW
UPDATESEMINARIE
Administratieve beslissingen, parlementaire vragen en
rechtspraak
-
-
Autonome gemeentebedrijven;
Schadegevallen;
Verkopen op afstand;
Maatstaf van heffing;
Doorrekening kilometerheffing;
Onroerend goed;
Paramedische diensten;
Nieuw UCC;
BTW
UPDATESEMINARIE
Autonoom gemeentebedrijf : belastingplicht
•
•
•
•
De toepassing van de vrijstellingen met als voorwaarde dat de belastingplichtige
een instelling is die niet systematisch het maken van winst beoogt blijkt in de
praktijk bij AGB’s regelmatig op toepassingsmoeilijkheden te stuiten;
AGB’s zijn aan te merken als gewone belastingplichtigen met recht op aftrek van
btw volgens de normale regels (Beslissing nr. E.T. 101.890 van 27 maart 2002);
Vrijstellingen van artikel 44, § 2, 3°, 6° en 7° WBTW : beperkt tot de handelingen
verricht door instellingen die geen winstoogmerk nastreven en van wie de
ontvangsten uit de vrijgestelde werkzaamheden uitsluitend worden gebruikt om
de kosten ervan te dekken;
Begrip ‘instellingen zonder winstoogmerk’ :
•
Arrest H.v.J. Kennemer Golf & Country Club dd. 21.03.2002 : alle activiteiten van die instelling komen
in aanmerking : indien zij niet tot doel heeft winst te maken met het oog op verdeling daarvan onder
haar leden : te beoordelen op basis van het statutaire doel en de concrete feitelijke omstandigheden
van de zaak (ook aanvaardt door de Administratie – Beslissing nr. E.T. 104.780 van 27.11.2003)
BTW
UPDATESEMINARIE
Autonoom gemeentebedrijf : belastingplicht
•
•
•
•
Waarvan uit de statuten blijkt dat zij een winstoogmerk hebben en dat
zij zich tot doel stellen winst uit te keren (PV Peeters dd. 11.12.2007);
Wanneer hun statuten voorzien dat de eventuele winsten zullen
worden uitgekeerd aan de leden en dit ook daadwerkelijk gebeurt (PV
Warzee-Caverenne dd. 02.04.2014);
Beoordeling op basis van het operationele resultaat (boekhoudkundig
resultaat) van de globale activiteit - werkingssubsidies worden buiten
beschouwing gelaten – prijssubsidies worden wel meegerekend;
Beslissing treedt in werking op 1 januari 2016;
Beslissing nr. E.T. 129.288 van 19.01.2016
© 2014. For information, contact Deloitte Fiduciaire
BTW
UPDATESEMINARIE
Terbeschikkingstelling van personeel door publiekrechtelijke
lichamen
•
De Administratie aanvaardt dat de terbeschikkingstelling van
personeel door een gemeente of een OCMW aan een ander
publiekrechtelijk lichaam geen aanleiding geeft tot
concurrentieverstoring :
• En dus niet onderworpen aan btw;
• Ook aan entiteiten die door lokale besturen worden opgericht en die onder
hun toezicht staan;
• Ook een openbare instelling wordt beoogd, voor de werkzaamheden die zij
als overheid verricht;
• Niet beoogd de publiekrechtelijke verenigingen die bij wijze van vereniging
tot stand zijn gebracht;
Beslissing nr. E.T. 129.914 van 27 april 2016
© 2014. For information, contact Deloitte Fiduciaire
BTW
UPDATESEMINARIE
Wijziging samenstelling leden bij feitelijke verenigingen
•
KBO oordeelt dat het ondernemingsnummer van de feitelijke
vereniging mag behouden blijven bij wijziging van haar leden :
–
–
–
Voor zover er een overeenkomst is waaruit duidelijk blijkt dat de vereniging blijft bestaan;
Btw-nummer blijft dus behouden;
Wel verplicht aan de Administratie mede te delen;
Beslissing nr. E.T. 126.981 van 11 april 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Bijzondere regeling advocaat-medewerkers en advocaatstagiairs
•
•
De btw-vrijstelling voor advocaten werd op 1 januari 2014 opgeheven;
Facultatieve bijzondere regeling werd ingevoerd voor advocaatmedewerkers en advocaat-stagiairs (Circulaire nr. 47/2013 van 20
november 2013);
• Doel : Verplichtingen tot een minimum te herleiden;
• Verlegging van btw naar de advocatenkantoren die deze diensten
ontvangen;
• Indien zij daarnaast ook nog een bijzondere activiteit verrichten die aan btw
is onderworpen = normale regeling toepassen maar mogelijkheid tot optie
voor regeling kleine ondernemingen :
–
Aanpassing drempel vanaf 1 januari 2016 naar 25.000 €;
© 2014. For information, contact Deloitte Fiduciaire
Beslissing nr. E.T. 124.411/2 van 23 februari 23016
BTW
UPDATESEMINARIE
Behandelen van schadegevallen
•
•
Vrijstelling als handeling ter zake van verzekering of daarmee
samenhangende diensten door een tussenpersoon ?
Veronderstelt een rechtsbetrekking tussen de verrichter van de
verzekeringsdienst en de verzekerde :
–
–
–
Tussenpersoon : moet in een betrekking staan met de verzekeraar en de verzekerde en de
activiteit moet essentiële aspecten van de functie van tussenpersoon dekken (zoeken van
nieuwe klanten en in contact brengen met verzekeraar);
Regeling van schadegevallen houdt geenszins verband met het zoeken naar nieuwe klanten
en in contact brengen met de verzekeraar teneinde een verzekeringscontract af te sluiten;
Dus geen vrijstelling;
H.v.J. van 17 maart 2016 - Aspiro
BTW
UPDATESEMINARIE
Schadevergoedingen
•
Zij vormen geen belastbare handelingen :
– Schadevergoedingen : opgelet – juiste kwalificatie !!
» Dienst : alles wat geen levering van een goed is;
» Contractuele en buitencontractuele aansprakelijkheid;
– Demurrage en detention;
– Boeten : opgelet in de juiste relatie;
– Dadingen met een gedeeltelijke schadevergoeding;
BTW
UPDATESEMINARIE
Verkopen op afstand
•
Plaats van levering bij verkopen op afstand = plaats waar het vervoer
toekomt;
•
•
Enkel toepasselijk als de goederen zijn verzonden of vervoerd door de leverancier of
voor zijn rekening : de draagwijdte van deze toepassingsvoorwaarde is essentieel
voor de plaatsbepaling:
Btw-comité : een strikte letterlijke interpretatie van de termen ‘door of voor rekening
van de leverancier’ laat te veel ruimte voor verschillende interpretaties en dus
verschillende toepassingen door de lidstaten; ruimere interpretatie wordt dan ook
vastgelegd in een richtsnoer van het btw-comité;
BTW
UPDATESEMINARIE
Verkopen op afstand
•
In elk van de volgende gevallen wordt de leverancier geacht
onrechtstreeks te hebben deelgenomen aan de verzending of het
vervoer van de goederen :
•
•
•
Wanneer de verzending of het vervoer van de goederen door de leverancier in onderaanneming
wordt gegeven aan een derde die de goederen aflevert bij de koper;
Wanneer de verzending of het vervoer van de goederen wordt verricht door een derde, maar de
leverancier de verantwoordelijkheid voor de aflevering van de goederen aan de koper geheel of
gedeeltelijk draagt;
Wanneer de leverancier de vervoerskosten factureert aan de koper en het bedrag ervan bij deze
laatste int, om het vervolgens door te storten aan een derde die instaat voor de verzending of het
vervoer van de goederen;
BTW
UPDATESEMINARIE
Verkopen op afstand
•
•
•
Ook in andere gevallen van tussenkomst, onder meer wanneer de leverancier actief
de vervoerdiensten van een derde promoot bij de koper, de koper in contact brengt
met de derde en aan de derde de noodzakelijk informatie meedeelt voor de
aflevering van de goederen, wordt hij eveneens beschouwd als hebbende
rechtstreeks of onrechtstreeks deelgenomen aan de verzending of het vervoer van
de goederen;
Enkel indien de koper zelf de goederen vervoert, is er geen discussie;
Opmerking : kan een dergelijke beslissing van het btw-comité zomaar als een
afdwingbare verplichting opgelegd worden ?
Beslissing nr. E.T. 128.714 van 9 februari 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Verkopen op afstand
“…onderscheid te maken tussen de verkopen waar bedrijf ABC nv instaat
voor de verzending en die waar de klant de goederen zelf komt ophalen…..”
Ophaling door de klant zelf aanrekening Belgische btw
– Bedrijf ABC nv staat in voor de verzending  verkopen op afstand ?

Voorwaarden:
•
De goederen worden verzonden door ABC nv naar een andere lidstaat;
•
De klant is een particulier of een belastingplichtige of een niet-belastingplichtige rechtspersoon die
zijn intracommunautaire verwervingen niet dient aan te geven in die Lidstaat;
•
De goederen zijn geen nieuwe vervoermiddelen of accijnsproducten, ze worden niet door of voor
rekening van de leverancier gemonteerd of geïnstalleerd;
•
De totale verkopen van ABC nv aan die Lidstaat bedragen meer dan de drempel op jaarbasis van
35.000 euro of 100.000 euro (deze drempel verschilt van Lidstaat tot Lidstaat).
Verkopen op afstand
Belastbare handeling?
LEVERING VAN GOEDEREN
Toepassingsvoorwaarden
Bedoelde personen
Particulieren
Lid bende van 4 :
•
•
•
•
Bedoelde personen
Bedoelde goederen
Leveringsvoorwaarden
Drempel
-
-
Kleine ondernemingen
Vrijgestelde belastingplichtigen
Onderworpen aan de bijzonder LB
regeling
Niet belastingplichtige rechtspersonen
- niet geopteerd voor btw op ICV
- ICV < 11.200 tijdens lopende kalenderjaar/
loop voorgaande kalenderjaar
(uitzonderingen)
33
Verkopen op afstand
Toepassingsvoorwaar
den
•
•
•
•
Bedoelde personen
Bedoelde goederen
Leveringsvoorwaard
en
Drempel
Belastbare handeling?
LEVERING VAN GOEDEREN
Bedoelde goederen
Alle lichamelijke goederen met uitzondering
van:
Nieuwe vervoermiddelen
Goederen die geïnstalleerd/gemonteerd
moeten worden
Goederen onderworpen aan de
winstmargeregeling
Accijnsgoederen (in bepaalde gevallen)
34
Verkopen op afstand
Toepassingsvoorwaar
den
•
•
•
•
Bedoelde personen
Bedoelde goederen
Leveringsvoorwaard
en
Drempel
Belastbare handeling?
LEVERING VAN GOEDEREN
Leveringsvoorwaarden
Intracommunautair vervoer verricht door de
leverancier of door een derde die voor zijn
rekening handelt
Drempel (35.000 € – 100.000€)
Leverancier moet btw niet toepassen in LS
van aankomst indien de drempel tijdens
(voorafgaand) kalenderjaar niet
overschreden is (tenzij optie)
35
BTW
UPDATESEMINARIE
Verkopen op afstand : drempels
Austria
Belgium
Bulgaria
Croatia
Cyprus
Czech Republic
Denmark
Estonia
Finland
France
Germany
Greece
Hungary
Ireland
€35,000
€35,000
BGN 70,000
€35,000
€35,000
CZK 1,140,000
DKK 280,000
€35,000
€35,000
€35,000 (Jan 2016)
€100,000
€35,000
HUF 8,800,000
€35,000
Italy
Latvia
Lithuania
Luxembourg
Malta
Netherlands
Poland
Portugal
Romania
Slovak Republic
Slovenia
Spain
Sweden
United Kingdom
€35,000
€35,000
€35,000
€100,000
€35,000
€100,000
PLN 160,000
€35,000
RON 118,000
€35,000
€35,000
€35,000
SEK 320,000
GBP 70,000
36
BTW
UPDATESEMINARIE
Verkopen op afstand
Internetbedrijven
Verkopen < drempel
 Belgische BTW aanrekenen
Verkopen > drempel
 plaats levering = andere
lidstaat


BTW aanrekenen van de Lidstaat = registratie
(optie toepassing verkopen op afstand)
37
BTW
UPDATESEMINARIE
MVH : afrondingen op veelvouden van 5 cent
•
•
In principe afronding van het totaal van het door de consument te
betalen bedrag naar het dichtstbijzijnde veelvoud van 5 cent;
De Administratie laat toe (tolerantie) dat de btw wordt berekend over
het totaal te betalen bedrag per tariefgroep voorafgaand aan de
afronding;
– Moet evenwel systematisch gebeuren voor alle te betalen totaalbedragen
die vallen binnen de wet;
– Systematisch per handeling een verantwoordingsstuk opmaken dat het
verschil vaststelt tussen het totaalbedrag voor afronding en het werkelijk
ontvangen bedrag;
– Op elk document moet uitdrukkelijk de toegepaste afronding worden
vermeld;
Beslissing nr. E.T. 125.703 van 2 februari 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Doorrekening Viapass-kilometerheffing
•
•
•
•
•
Bestaat sinds 1 april 2016 in België;
Wettelijke schuldenaar van deze heffing : de vrachtvervoerders;
Ingevolge artikel 26, lid 3 WBTW : is er ook btw op de belastingen,
rechten en heffingen die in de prijs worden opgenomen;
Dus bij doorrekening door vervoerder aan de klant : kilometerheffing
ook onderworpen aan btw (indien transport met btw ongeacht dit een
Vlaamse, Waalse of Brusselse heffing betreft);
Uitzondering : indien aan te merken als een voorgeschoten som
(artikel 28, 5de lid WBTW) :
•
•
In naam en voor rekening van de werkelijke schuldenaar zijn betaald;
Voorbeeld : douaneagentschap die deze heffing betaalt voor rekening van de
klant/vervoerder en dit voor het juiste bedrag aan hem doorrekent;
BTW
UPDATESEMINARIE
Doorfacturering -Doorrekening
van kosten
Als dusdanig
Als onderdeel van een
(commissionairsstructuur)
hoofdhandeling (levering
:
of dienst) :
Eigen regeling =
MVH
Doorfacturering
Als voorgeschoten
sommen :
Buiten toepassing van btw
BTW
UPDATESEMINARIE
MAATSTAF VAN HEFFING
•
Alles wat de leverancier van het goed of de
dienstverrichter als tegenprestatie verkrijgt of
moet verkrijgen van degene aan wie het goed
of de dienst wordt geleverd of van een derde,
met inbegrip van de subsidies die rechtstreeks
met de prijs van die handelingen verband
houden
•
Artikel 26, eerste lid WBTW.
BTW
UPDATESEMINARIE
Subsidies ?


Enkel subsidies die rechtstreeks met de prijs van de
handeling verband houden behoren tot de MVH
(prijssubsidies)
= indien de subsidie specifiek aan het gesubsidieerde
orgaan wordt betaald om een welbepaald goed te
leveren of een welbepaalde dienst te verrichten
BTW
UPDATESEMINARIE
KOSTEN DIE BIJ DE PRIJS WORDEN
GEVOEGD
•
Tot de maatstaf van heffing behoren onder meer de sommen die
de leverancier van het goed of de dienstverrichter aan degene
aan wie het goed wordt geleverd of de dienst wordt verstrekt in
rekening brengen als :
– kosten van commissie;
– verzekering en vervoer;
– ongeacht of zulks al dan niet bij een afzonderlijk
debetdocument wordt gedaan of ingevolge een
afzonderlijke overeenkomst.
– artikel 26 tweede lid WBTW.
BTW
UPDATESEMINARIE
KOSTEN DIE BIJ DE PRIJS WORDEN
GEVOEGD
•
•
Belastingen rechten en heffingen moeten
eveneens in de maatstaf van heffing worden
opgenomen.
artikel 26 derde lid WBTW.
BTW
UPDATESEMINARIE
Btw-heffing bij ruil onroerende goederen
•
•
•
•
Belastingplichtige komt overeen met de grondeigenaars waarbij zij
gronddelen inruilen tegen afgewerkte appartementen;
Een ruil is een overdragend contract onder bezwarende titel die twee
wederkerige overdrachten omvat die in principe elk onderworpen zijn
aan de btw --> MVH ?
Indien er geen vergelijkbare verrichting voorhanden is, mag de normale
waarde van goederen niet lager zijn dan de aankoopprijs van de
goederen of, de kostprijs, berekend op het tijdstip waarop die levering
wordt verricht;
Hof besluit :
–
–
–
Vergoeding niet enkel in geld, maar ook grondaandelen die een belangrijke meerwaarde hebben voor de aannemer;
Het sluiten van de eerste overeenkomst heeft geen zin zonder de aannemingsovereenkomst;
De verkoopprijs van de appartementen is een goede parameter voor het bepalen van de normale waarde van het
opstalrecht
Hof van Beroep Gent dd. 1 december 2015
BTW
UPDATESEMINARIE
TBS bergruimte voor het opslaan van goederen
•
•
•
De terbeschikkingstelling van bergruimte voor het opslaan van goederen is
een dienst (artikel 18, § 1, 2e lid 9° WBTW) die belastbaar is tegen het tarief
van 21%;
Is slechts aan de belasting onderworpen ten aanzien van afzonderlijke
gebouwen die uitsluitend als bergruimte van goederen zijn ontworpen of
ingericht en slechts als zodanig kunnen worden gebruikt;
Er wordt echter toegestaan dat in de bergruimte een kantoor of een ruimte is
ingericht die alleen dienstig is voor de personen die belast zijn met het beheer
van de opgeslagen goederen en wanneer de oppervlakte of het volume van
dat kantoor of van die ruimte van dat kantoor niet meer bedraagt dan 10 % van
de totale oppervlakte of volume van het gebouw;

Voorafgaande beslissing nr. 2015.578 van 17 november 2015
BTW
UPDATESEMINARIE
Opslagdiensten – beslissing ET 124.412 dd. 2/6/2014
Terbeschikkingstelling van opslagruimte waarbij een exclusief
gebruikrecht wordt toegekend
1.
•
Ontvanger van dienst heeft exclusief gebruiksrecht gedurende de volledige duur van het
contract:
-
Te allen tijde vrije toegang tot opgeslagen goederen
-
Exclusief en volgens eigen inzicht locatie gebruiken + anderen van dit recht uitsluiten
•
Dienstverrichter kan niet éénzijdig de locatie wijzigen
•
Dienstverrichter verricht geen bijkomende activiteiten t.a.v. de goederen
•
Onroerend goed en precieze locatie contractueel vastgelegd +opgeslagen goederen zijn
geïdentificeerd
 Loutere passieve terbeschikkingstelling van onroerend goed
 Plaats = waar het onroerend goed gelegen is (art. 47 RL)
BTW
UPDATESEMINARIE
Opslagdiensten – beslissing ET 124.412 dd. 2/6/2014
2. Terbeschikkingstelling van opslagruimte waarbij geen exclusief
gebruikrecht wordt toegekend
•
De ontvanger van de dienst mag de concrete opslag niet organiseren
•
Voor de duur van het contract:
•
•
Werd geen specifiek OG / deel OG aangewezen voor de opslag, of
•
De ontvanger van de dienst heeft geen toegang tot de opgeslagen goederen, of
•
Niet voldaan aan andere voorwaarden inzake exclusief gebruiksrecht
Geen bijkomende activiteiten ten aanzien van de opgeslagen goederen
 Plaats = waar de ontvanger gevestigd is indien B2B (art. 44 RL)
 Plaats = waar de dienstverrichter gevestigd is indien B2C (art. 45 RL)
BTW
UPDATESEMINARIE
Opslagdiensten – beslissing ET 124.412 dd. 2/6/2014
3. Dienst inzake opslag van goederen met bijkomende economische
activiteiten
•
Opslag gaat gepaard met andere activiteiten die worden verricht door de eigenaar van
het onroerend goed
•
Activiteiten gericht op behoud en verbetering van kwaliteit goederen + garanderen
betere opslag
•
Bvb: verpakken, overpakken, uitpakken, wegen, meten, peilen, klasseren, sorteren,
stofvrij maken, reinigen, ontsmetten, merken, etiketteren, verzegelen, expertise,….
 Geen terbeschikkingstelling van opslagruimte!
 Plaats = waar de ontvanger gevestigd is indien B2B (art. 44 RL)
 Plaats = waar de dienstverrichter gevestigd is indien B2C (art. 45 RL)
BTW
UPDATESEMINARIE
Opslagdiensten – beslissing ET 124.412 dd. 2/6/2014
U verricht opslagdiensten in België voor rekening van een Franse klant. U
factureert deze diensten met aanrekening van Belgische BTW. De Franse
klant weigert deze BTW te betalen.
BE
Factuur + 21 % BE BTW
Opslag goederen
-
plaats?
- Vrijstelling?
- Voldoening?
- Rapportering?
FR
BTW
UPDATESEMINARIE
DBFMO-overeenkomst : één complexe handeling

DBFM-contract : overeenkomst waarbij een openbare instelling en
een privé-partner samenwerken om een bepaald
(infrastructuur)project te realiseren :
– Private partner neemt nagenoeg alle operationele aspecten en risico’s
van het project voor zijn rekening;
– Design, Build, Finance, Maintain + Operate (exploitatie);
– Initieel standpunt rulingcommissie : drie componenten afzonderlijk belast;
– Nieuw standpunt : complexe dienst handelingen zijn zo nauw met elkaar
verbonden dat zij objectief gezien één economische, niet te splitsen
prestatie vormen, waarvan het kunstmatig zou zijn die uit elkaar te halen;
– Volledig onderworpen aan btw (geen verlegging voor werken in
onroerende staat);
Voorafgaande beslissing nr. 2015.155 van 22 december 2015
BTW
UPDATESEMINARIE
Btw-tarief : assistentiehonden
•
Rubriek XXIII van tabel A van de bijlage bij KB nr. 20 :
– Leveringen van assistentiehonden die personen met een handicap of ziekte
assisteren en die opgeleid zijn in een assistentiehondenschool die door de
bevoegde overheid is erken, evenals van de speciaal ontworpen uitrusting
voor dergelijk honden, zoals harnassen : 6 %
–
–
–
–
–
•
•
De blindengeleidehonden;
De hulphonden die personen met een motorische handicap assisteren;
De hoorhonden die personen met een auditieve beperking helpen;
De meldhonden om personen met epilepsie, diabetes, of de ziekte van Alzheimer bij te staan;
De therapiehonden die kinderen en volwassenen helpen bij het revalideren;
De africhting van assistentiehonden, evenals de diensten van dierenartsen : ook 6
%;
Van toepassing vanaf 12 februari 2016;
Beslissing nr. E.T. 128.840 van 2 februari 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Btw-tarief : diensten van gerechtsdeurwaarders onder het
pro-deo systeem
•
•
•
•
De diensten van gerechtsdeurwaarders die handelen onder het pro
deo systeem zijn vanaf 1 januari 2016 onderworpen aan het
bijzonder nultarief (voordien 21 %);
Net zo als bij de advocaten : geen invloed op recht op aftrek van de
gerechtsdeurwaarder;
Moeten opgenomen worden in rooster 00 va n de periodieke btwaangifte;
Iedere betaling ontvangen in 2016 = nultarief;

Beslissing nr. E.T. 129.361 van 19 januari 2016;
BTW
UPDATESEMINARIE
Vrijstelling voor watersportverenigingen en de
verschuldigde liggelden
•
•
De lidstaten verlenen vrijstelling van btw voor sommige diensten welke nauw
samenhangen met de beoefening van sport of met lichamelijke opvoeding en welke
door instellingen zonder winstoogmerk worden verleend aan personen die aan sport of
lichamelijke opvoeding doen (artikel 132, lid 1,m EU RL);
Het Hof stelt :
–
–
–
–
•
De bewoordingen waarin de vrijstellingen zijn omschreven, moeten strikt uitgelegd worden omdat
zij afwijkingen zijn van het algemene beginsel dat btw wordt geheven over elke door een
belastingplichtige onder bezwarende titel verrichte prestatie;
De in casu toegepaste vrijstelling omvat de verhuur van lig- en bergplaatsen voor vaartuigen die
niet nauw samenhangen met de beoefening van de sport;
De vaartuigen in kwestie zijn niet geschikt voor de beoefening van sport;
Enkel diensten verricht door instellingen zonder winstoogmerk zijn bedoeld onder de vrijstelling;
België :
–
Verhuur ligplaats = verhuur van een uit zijn aard onroerend goed, maar voor stalling van rijtuigen
is er geen vrijstelling en is dus onderworpen aan btw;
H.v.J. van 25 februari 2016 tegen Nederland
BTW
UPDATESEMINARIE
Vrijstelling voor diëtisten
•
•
•
•
•
De verstrekkingen van de zelfstandige diëtisten die niet over de titel van doctor
in de geneeskunde beschikken zijn onderworpen aan de btw. De ziekenhuizen
en klinieken genieten een specifieke vrijstelling;
Sommige verstrekkingen van erkende diëtisten zijn vrijgesteld indien ze zijn
opgenomen in de RIZIV-nomenclatuur van de geneeskundige verstrekkingen,
bijvoorbeeld diëtische behandelingen van diabetici en patiënten met
nierinsufficiëntie en de prestaties van diëtisten die de diabetespatiënten in een
zorgtraject begeleiden. De btw-vrijstelling is van toepassing ongeacht het aantal
door het RIZIV terugbetaalde behandelingen;
Bij wijze van tolerantie aanvaardt de minister dat andere dieetbehandelingen – al
dan niet voorgeschreven door een arts – uitgevoerd door erkende diëtisten van
de btw worden vrijgesteld als diensten betreffende gezinsvoorlichting in de zin
van artikel 44, § 2, 5° WBTW;
Keuze ? Enkel bij diabetici ? Artikel 44, § 2, 5° WBTW ?
BTW
UPDATESEMINARIE
Vrijstelling medische beroepen – diensten van
persoonsverzorging -psychotherapeuten
•
•
•
•
De prestaties verricht door psychotherapeuten zijn niet opgenomen in de
nomenclatuur van de van de geneeskundige verstrekkingen inzake verplichte
ziekte- en invaliditeitsverzekering (artikel 44, § 1, 2° WBTW);
Betrokkene, psychotherapeute, bezit geen beschermende titel van
psycholoog, geneesheer of geneesheer-psychiater en kan niet aantonen dat
zij over een vergelijkbare opleiding voor de uitoefening van haar prestaties
van psychotherapie beschikt;
In deze omstandigheden kunnen de prestaties van betrokkene niet genieten
van de vrijstelling van btw;
Wet van 4 april 2014 tot regeling van de geestelijke
gezondheidszorgberoepen erkend de psychotherapeuten, maar wet treedt in
werking vanaf 1 september 2016; deze bepalingen kunnen du nog niet
ingeroepen worden;

Hof van Beroep te Luik dd. 04.11.2015
BTW
UPDATESEMINARIE
Erkenning gespecialiseerde voetverzorgers
•
•
•
•
•
•
Gespecialiseerde voetverzorging behoort momenteel niet tot de
gezondheidszorgberoepen;
Het RIZIV betaalt enkel bepaalde podologische prestaties terug in het kader
van de zorgtrajecten diabetes;
Sommige aanvullende verzekeringen van de mutualiteiten betalen prestaties
van al dan niet gespecialiseerde voetverzorgers terug;
Nationale Raad voor de Paramedische Beroepen pleit voor de erkenning
van deze beroepsbeoefenaars als paramedisch beroep;
Minimale opleidingscriteria zullen voorzien worden in het belang van de
patiënt;
Staat op agenda van een werkgroep binnen de Interministeriële Conferentie
volksgezondheid;

PV van 9 februari 2016 - Yoleen Van camp
BTW
UPDATESEMINARIE
Beoefenaars homeopathie en acupunctuur
•
De prestaties verricht door artsen, tandartsen, kinesitherapeuten,
vroedkundigen, verpleegkundigen en zorgkundigen zijn vrijgesteld van
btw (artikel 44, § 1 (nieuw) WBTW) :
–
–
–
–
Ook al zijn sommige niet opgenomen in de RIZIV-nomenclatuur;
Niet beperkt tot het verstrekken van louter medische zorg maar omvat alle verrichtingen doe
verband houden met de normale uitoefening van hun beroep;
Prestaties van homeopathie en de acupunctuur verstrekt door een arts, … zijn vrijgesteld van
btw;
Andere beoefenaars van de homeopathie of de acupunctuur kunnen geen aanspraak maken
op de vrijstelling;
Beslissing nr. E.T. 129.853 van 3 mei 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
50 % aftrekbeperking niet toepasselijk voor personenwagens
indien ombouw onomkeerbaar
•
Voertuig bestemd voor het vervoer van personen : ombouw tot een
voertuig voor het vervoer van goederen :
–
–
–
–
Volledige aftrek van btw;
Voor zover ombouw definitief en onomkeerbaar;
In casu : Toyota Landcruiser 5-deurs;
Initieel Hof van Beroep : aftrekbeperking toepasselijk gezien de wagen niet
op definitieve wijze werd omgevormd;
– Artikel 45, § 2 WBTW (vóór wijziging van 27 december 2005) vereist niet
dat de bedoelde ombouw definitief moet zijn (onomkeerbaarheid is niet
expliciet voorzien in de wet);
– Cassatie : wanneer ombouw naar voertuig voor goederenvervoer geldt de
aftrekbeperking niet voor zover definitief en onomkeerbaar;
Cassatie van 4 februari 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Verwerping aftrek btw wegens afwezigheid voorzichtig
gedrag en formaliteiten
•
•
Administratie verwerpt aftrek btw wegens geen bewijs werkelijkheid
handelingen en betalingen alsmede wegens onvolledige facturen :
Hof van Beroep :
–
–
–
–
–
Bewijs van de werkelijkheid van de handelingen wordt niet geleverd;
Naam van de BP of dienstverrichter niet vermeld, alsmede geschrapt btw-nummer en fout
adres (duidelijk aan te tonen);
Naam van de BP is noodzakelijk voor het toezicht van de btw-heffing;
Ongeacht de goede of kwade trouw (onderzoek naar weten of had kunnen weten stelt
duidelijk dat de afnemer op de hoogte had moeten zijn);
Dus terechte aftrekverwerping !
Hof van Beroep Luik van 12 oktober 2015
BTW
UPDATESEMINARIE
Parlementaire Vragen

Factuur : werkelijk verrichte levering of dienst :
• De facturen moeten overeenstemmen met een werkelijk verrichte
levering of dienst waarbij de authenticiteit van de herkomst, de integriteit
van de inhoud en de leesbaarheid van de factuur moeten worden
gewaarborgd;
• Via elke bedrijfscontrole die een betrouwbaar controlespoor aantoont;
• De factuur is slechts één document in deze betreft echtheid transactie en
plaatsbepaling;
• Daarom werd het weerlegbaar vermoeden van artikel 15, § 7 BTW
geschrapt (niet langer noodzakelijk);
PV van 7 maart 2013 - Brotcorne
BTW
UPDATESEMINARIE
Verkoop investeringsgebouw met RR : herziening
•
Verbouwingswerken aan een gebouw : herziening van afgetrokken
btw die oorspronkelijk werd verricht gedurende een tijdvak van 5 jaar
te rekenen vanaf 1 januari van het jaar waarin het recht op aftrek is
ontstaan (KB nr. 3, artikel 9, § 1, lid 1);
– O.m. wanneer een bedrijfsmiddel uit de onderneming verdwijnt of het
ophoudt in de onderneming te bestaan (KB nr. 3, artikel 10, § 1, 4°);
– Deze herziening wordt in één keer verricht voor het jaar waarin de
oorzaak van de herziening zich voordoet en de nog te lopen jaren van
het herzieningstijdvak;
•
Herziening heeft altijd betrekking op de initieel in aftrek gebrachte
btw en kan dus niet aan een ander tarief onderworpen worden;

Hof van Beroep Gent dd. 1 december 2015
BTW
UPDATESEMINARIE
Geen herziening bij niet-overmaken van verbeterend stuk
•
•
•
•
•
Een belastingplichtige rekent ten onrechte btw aan op vrijgestelde handelingen
(weddenschappen, geldspelen);
Hij vraagt herziening aan (teruggaaf) van deze ten onrechte aangerekende btw;
Voor een dergelijke teruggaaf moet een verbeterend stuk (creditnota) worden
opgemaakt en er moet een inschrijving gebeuren in het teruggaafregister;
Voorts moet aan de medecontractant een dubbel van dit stuk worden uitgereikt,
voorzien van de vermelding ‘btw terug te storten aan de Staat in de mate waarin
ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht’; in dit concreet geval werd dat stuk niet
uitgereikt aan de medecontractant;
Hof besluit :
–
–
De Administratie heeft terecht het recht op teruggaaf geweigerd;
Formaliteiten en voorwaarden gaan wettelijk niet verder dan voor het bereiken van de doelstelling van de wet
noodzakelijk is;
Hof van Beroep Antwerpen dd. 1 december 2015
BTW
UPDATESEMINARIE
Diensten m.b.t. maatschappelijk werk en sociale zekerheid
•
•
•
•
De diensten verstrekt inzake een assistentiewoning verricht door
publiekrechtelijke lichamen of door andere organisaties die zijn erkend als
instellingen van sociale aard, zijn vrijgesteld van btw;
In casu : uitbating van een inrichting voor de opvang van bejaarden die er op
duurzame wijze verblijven en in aanmerking komen voor collectieve familiale
en huishoudelijke diensten, voor hulpverlening in het dagelijkse leven en,
indien nodig, voor verpleegkundige en paramedische zorg;
Voor het Europees Hof is de handeling die bestaat in het ter beschikking
stellen van logies aangepast aan bejaarden, vatbaar voor vrijstelling van btw
(artikel 132, lid 1, g EU RL);
Het is in deze irrelevant dat de exploitant van een assistentiewoning
subsidie of enig ander voordeel of financiële steun van de overheid
ontvangt;

H.v.J. van 21 januari 2016 – Les Jardins de Jouvence
BTW
UPDATESEMINARIE
Fondsenwerving voor politieke partij

Valt de manier van fondsenwerving van een politieke partij binnen het
toepassingsgebied van de vrijstellingen voorzien in artikel 44, § 2, 11° en 12°
WBTW ?
•
•
•
•
Externe organisaties verkrijgen een aantal mogelijkheden zoals de aanwezigheid
op bepaalde evenementen, visibiliteit op deze evenementen en de website
(verbonden met welbepaalde evenementen);
Worden door de verkrijger uitsluitend aangewend voor haar doelstelling ten
behoeve en in het gemeenschappelijk belang van de leden;
De activiteiten van de verkrijger worden beoogd door artikel 44, § 2, 11° WBTW
(instellingen die doeleinden van politieke aard nastreven) – verkrijgen van
financiële middelen is opgenomen in artikel 44, § 2, 12° WBTW;
Niet concurrentieverstorend indien de inkomsten beperkt zullen blijven tot 2,5 %
van het jaarlijkse budget;

Voorafgaande beslissing nr. 2014.622 van 20 oktober 2015
BTW
UPDATESEMINARIE
Tijdstip uitreiken GKS-ticket
•
•
Moet worden uitgereikt bij de voltooiing van de dienst;
Feestzaaluitbaters : Administratie aanvaardt een afwijkende regel;
–
–
–
Niet bij de voltooiing van de dienst wanneer dit praktisch niet mogelijk is, op voorwaarde dat
de handeling op voorhand werd geregistreerd op het kassasysteem ter waarde van de
offerte, bestelbon of geschatte waarde en dat eventuele correcties binnen de zeven
kalenderdagen na het evenement worden geregistreerd op het kassasysteem;
Beide kastickets moeten worden uitgereikt aan de klant, eventueel samen met de factuur,
en uiterlijk op de 15de dag van de maand volgend op die waarin de dienst plaatsvond;
Voldoende dat enkel bij de laatste definitieve bestelling een GKS-ticket wordt opgemaakt
(voor alle BP);
PV van mevrouw Van Hoof van 12 januari 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Nieuw communautair douanewetboek (UCC)
•
•
Toepasselijk sinds 1 mei 2016;
Hoedanigheid van uitvoerder :
–
–
–
–
–
–
Douane : de persoon die rechtstreeks betrokken is bij het vervoer van de goederen buiten de
EU;
BTW : de persoon die de vrijstelling van btw wegens uitvoer claimt;
Deze personen kunnen verschillend zijn !
Uitvoeraangifte vak 2 : uitvoerder inzake douane;
Uitvoeraangifte vak 44 : uitvoerder inzake btw (ook indien gelijk aan vak 2);
Bij kettingverkopen : uitvoerder inzake btw : de verkoop waarbij de goederen worden vervoerd
naar buiten EU;
Beslissing nr. E.T. 129.169 van 20 mei 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Nieuw communautair douanewetboek (UCC)
•
•
Toepasselijk sinds 1 mei 2016;
Douaneregeling actieve veredeling :
–
–
–
Omvat ook de regeling BOD (valt dus ook onder de douaneregeling - artikel 23, § 4, 6°
WBTW);
Opschortende regeling (terugbetalingssysteem is afgeschaft);
Invoer btw wordt opeisbaar in de lidstaat waar de goederen uit de douaneregeling AV gaan;
Beslissing nr. E.T. 129.169 van 20 mei 2016
BTW
UPDATESEMINARIE
Uitvoer
 Definitie

Wie doet het
vervoer ?
Artikel 39, §1, 1° en 2° W.BTW: vrijgestelde levering wanneer:
– goederen worden verzonden of vervoerd naar een plaats buiten de
Gemeenschap;
– ofwel door/voor rekening van de verkoper (art. 39 §1, 1° W.BTW);
– ofwel door/voor rekening van de niet in België gevestigde koper
(art. 39 §1, 2° W.BTW).
BTW
UPDATESEMINARIE
Uitvoer
•
Definitie – uitvoer door verkoper

Art. 39, § 1, 1° W.BTW
DAP, CIF,…
België
Niet
E.U.
factuur vervoer
• Vervoer door verkoper zelf
• Vervoer door transporteur betaald én besteld door verkoper (betaling
alleen is niet voldoende)
• Koper: andere lidstaat, derde land of België
BTW
UPDATESEMINARIE
Uitvoer
•
Definitie - Uitvoer door niet in België gevestigde koper

Art. 39, § 1, 2° W.BTW
Niet
E.U.
Ex Works/FCA
factuur
vervoer
Koper:
andere lidstaat, derde land
België
BTW
UPDATESEMINARIE
Uitvoer – UCC


Nieuwe Europese douanewetgeving vanaf 1/5/2016
Wijziging definitie hoedanigheid van uitvoerder inzake douane :
 Douane: uitvoerder is de persoon die rechtstreeks betrokken is bij het vervoer van de
goederen buiten de EU (enkel personen gevestigd binnen de EU!)
 Btw = uitvoerder is de persoon die goederen levert met vrijstelling van btw wegens
uitvoer
Vervoer door of voor rekening van BE
leverancier A
Vervoer door of voor rekening van
afnemer B (vb. EXW)
A = uitvoerder voor douane in vak 2
A = uitvoerder voor btw in vak 44
(vermelden naam en btw-nummer)
B = uitvoerder voor douane in vak 2
A = uitvoerder voor btw in vak 44
(vermelden naam en btw-nummer)
BTW
UPDATESEMINARIE
VRAGEN
BTW
UPDATESEMINARIE
Dank U
Luc Heylens
Director VAT Department
Deloitte Fiduciaire, Tax & Legal Services
Mede-auteur Lexfin