Common Reporting Standard moet belastingontwijking

Common Reporting
Standard moet
belastingontwijking
tegengaan
Op 1 januari 2016 treedt in 90 landen de Common Reporting Standard in werking. Doel van deze nieuwe
regelgeving is het bevorderen van de internationale uitwisseling van financiële gegevens door lokale belas­
tingdiensten om zo belastingontduiking of -ontwijking tegen te gaan. Daarvoor moeten in de deelnemende
landen alle financiële instellingen de fiscale woonplaats(en) van hun rekeninghouders identificeren.
De Common Reporting Standard (CRS) voor financiële
instellingen is ontwikkeld in samenwerking met de
Organisatie voor Economische Samenwerking en
Ontwikkeling (OESO). Negentig landen, waaronder
Nederland, hebben de CRS-overeenkomst in 2014
ondertekend. In Nederland is de CRS onderdeel van
de Nederlandse wet en daarmee dus een wettelijke
verplichting voor alle Nederlandse financiële instellingen.
Activiteiten in kader van CRS
De CRS vraagt financiële instellingen hun klanten te
identificeren en na te gaan in welk land zij belastingplichtig
(‘fiscal resident’) zijn. Hiervoor dienen zij de volgende
activiteiten uit te voeren:
1. Van alle nieuwe klanten moet vanaf 1 januari 2016 de
fiscale woonplaats(en) vastgesteld worden. Dit gebeurt
via een zogenaamde ‘self-certificatie’ door de nieuwe
klant zelf.
2. Van alle bestaande rekeninghouders moet informatie
opgevraagd en vastgelegd worden over de fiscale
woonplaats om zo vast te kunnen stellen waar de
rekeninghouder fiscale verplichtingen heeft.
3. Jaarlijks moeten alle in Nederland gevestigde financiële
instellingen de Nederlandse Belastingdienst informeren
over de bank- en beleggingsproducten die hun klanten
aanhouden inclusief de fiscale woonplaats(en). De
Belastingdienst wisselt onder bepaalde voorwaarden
deze informatie uit met belastingdiensten in landen die
eveneens de CRS overeenkomst ondertekend hebben.
14 | KAS SELECTIONS | December 2015
Zo moet er een bilateraal verdrag aanwezig zijn met
het land van de buitenlandse belastingplichtige.
Proces van internationale gegevensuitwisseling
De nationale belastingdiensten van de deelnemende
landen gaan medio september 2017 voor het eerst
onderling de gegevens van geïdentificeerde rekening­
houders van financiële instellingen uitwisselen.
Geïdentificeerde rekeninghouders zijn rekeninghouders
die zijn getoetst aan de hand van de CRS identificatie
vereisten. De verzamelde informatie wordt uitgewisseld
met de belastingdienst van het land waar de rekening­
houder fiscaal gevestigd is. Daarbij wordt alleen
informatie van rekeninghouders in CRS landen
uitgewisseld. Met andere woorden, wanneer een
rekeninghouder een fiscale inwoner is van een
niet-CRS land, wordt met het betreffende land geen
rekeninginformatie uitgewisseld.
Nationale wetgeving over adequate
gegevensbescherming is basisvoorwaarde
Een belangrijke randvoorwaarde voor de uitwisseling
van informatie is dat de nationale wetgeving over de
CRS op orde moet zijn. Zo moeten de deelnemende
landen een adequate bescherming van persoonsgegevens
hebben ingericht. Ook moet er duidelijkheid zijn over
het ‘transmissiekanaal’ voor de onderlinge uitwisseling
van gegevens. Hierbij moet o.a. aan bepaalde encryptievereisten worden voldaan. Verder vindt voor elk
1. FI vraagt klant om inzicht te
verschaffen in fiscale woonplaats(en)
door invullen formulier
Financiële instelling (FI)
Klant
2. Klant stuurt formulier naar FI
3. FI checkt of gegevens correct en
volledig zijn en slaat de gegevens op
4. FI stuurt jaarlijks de gegevens
naar de belastingdienst
Belastingdienst
deelnemend land een vertrouwelijkheidstoets en een
toetsing beveiligingswaarborgen plaats door het Global
Forum. Dit forum is begin deze eeuw opgericht onder
Er wordt alleen informatie
van rekeninghouders in CRS
landen uitgewisseld
auspiciën van de OESO om internationale standaarden
vast te stellen voor transparantie en het uitwisselen van
informatie op het gebied van belastingen. Op basis van
deze toetsingen kunnen de deelnemende landen onderling
besluiten of zij wel of geen informatie willen uitwisselen.
CRS en FATCA
Wellicht komt deze beschrijving van de Common Reporting
Standard u bekend voor. Dat klopt, want de CRS heeft
raakvlakken, maar ook belangrijke verschillen, met FATCA,
de Amerikaanse Foreign Account Tax Compliance Act.
Sinds 2014 zijn veel financiële instellingen bezig geweest
om hun Amerikaanse rekeninghouders te identificeren.
Informatie over deze Amerikaanse rekeninghouders wordt
vervolgens via de lokale belastingdienst uitgewisseld met
de Amerikaanse belastingdienst IRS. Financiële instellingen
5. De belastingdienst wisselt
gegevens uit met buitenlandse
belastingdiensten, met als doel
belastingontduiking te voorkomen
zijn dit verplicht op basis van een overeenkomst, de
Intergovernmental Agreement (IGA), tussen de Verenigde
Staten en diverse landen, waaronder Nederland.
Er zijn echter ook belangrijke verschillen tussen de CRS
en FATCA, zoals u kunt zien in onderstaand schema:
CRS
FATCA
Belastingplichtigen
in meerdere Europese
landen
Belastingplichtigen
in Amerika
Geen registratie verplicht
voor financiële instellingen
Registratie bij IRS verplicht
om GIIN nummer te
verkrijgen
Betreft vrijwel alle rekeningen
Betreft alle rekeningen
boven een bepaalde
waarde
KAS BANK houdt u op de hoogte
De bepalingen van de CRS moeten op onderdelen nog
nader worden ingevuld. Voor zover dat voor u relevant is,
wordt u hier in 2016 verder over geïnformeerd. In het
eerste kwartaal van 2016 organiseren wij ook een Ronde
Tafel bijeenkomst over de CRS in samenwerking met een
externe CRS specialist. Ook hier wordt u nog nader over
geïnformeerd.
15