Uw aansprakelijkheid als zaakvoerder

Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering
wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten
•
Wat is er al veranderd ?
•
•
•
Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1)
(oud) Artikel 124
Wat zal er veranderen ?
•
•
•
•
•
Woonbonus
De 80 % regel
DB2P en uw Wijninckxbijdrage
Gelijkschakeling arbeider – bediende in groepsverzekering
Wat zou er moeten veranderen ?
•
•
Wat bij echtscheiding ?
Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie
Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering
wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten
•
Wat is er al veranderd ?
•
•
•
Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1)
(oud) Artikel 124
Wat zal er veranderen ?
•
•
•
•
Woonbonus
De 80 % regel
DB2P en uw Wijninckxbijdrage
Wat zou er moeten veranderen ?
•
•
Wat bij echtscheiding ?
Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie
Wat is er al veranderd : gewijzigde begunstigingsregels
Kwisvraag 1 :
Marcus heeft een levensverzekering onderschreven, met als begunstigde zijn wettelijke
erfgenamen. Hij heeft nl geen kinderen en heeft geen wettelijke partner. Hij heeft wel
nog een verre neef, Brutus, die hij eigenlijk niet meer ziet. Marcus heeft wel een
vaste vriendin, Cleopatra. Hij heeft een testament opgemaakt waarin hij Cleopatra
aangeduid heeft als begiftigde van zijn totale nalatenschap.
Marcus overlijdt. Aan wie moet de verzekeraar uitbetalen ?
A.
B.
C.
D.
Aan Brutus, want die is de enige erfgenaam en zo staat het in de polis
Aan Cleopatra want zij is de enige begiftigde van de nalatenschap
50-50 aan beide
aan diegene die door de vrederechter als begunstigde wordt aangeduid
Wat is er al veranderd : gewijzigde begunstigingsregels
Marcus heeft een levensverzekering onderschreven, met als begunstigde zijn wettelijke
erfgenamen. Hij heeft nl geen kinderen en heeft geen wettelijke partner. Hij heeft wel
nog een verre neef, Brutus, die hij eigenlijk niet meer ziet. Marcus heeft wel een
vaste vriendin, Cleopatra. Hij heeft een testament opgemaakt waarin hij Cleopatra
aangeduid heeft als begiftigde van zijn totale nalatenschap.
Marcus overlijdt. Aan wie moet de verzekeraar uitbetalen ?
A.
B.
C.
D.
Aan Brutus, want die is de enige erfgenaam en zo staat het in de polis
Aan Cleopatra want zij is de enige begiftigde van de nalatenschap
50-50 aan beide
aan diegene die door de vrederechter als begunstigde wordt aangeduid
Wat is er al veranderd : gewijzigde begunstigingsregels
•
Oude regeling :
•
•
•
Begunstiging niet op naam : uitkering aan wettelijke erfgenamen.
Probleem : volgt dus testamentaire beschikking NIET
Nieuwe regeling sinds 2012, van kracht voor ALLE
polissen sinds jan 2014:
•
•
•
Begunstiging niet op naam : uitkering aan nalatenschap
Gevolg : volgt eventueel testament WEL
Tenzij
•
•
uitdrukkelijk anders bedongen
Begunstiging op naam
Wat is er al veranderd : gewijzigde begunstigingsregels
•
Opgelet :
•
•
Schulden : nalatenschap
Levensverzekering : in de nalatenschap
Oud voordeel levensverzekering
= vrijwaren van schuldeisers
= verdwenen !
•
Tip : uitkering vrijwaren van schuldeisers = begunstiging op naam
Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering
wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten
•
Wat is er al veranderd ?
•
•
•
Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1)
(oud) Artikel 124
Wat zal er veranderen ?
•
•
•
•
Woonbonus
De 80 % regel
DB2P en uw Wijninckxbijdrage
Wat zou er moeten veranderen ?
•
•
Wat bij echtscheiding ?
Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie
Wat zal er veranderen : woonbonus
•
Nu :
•
Gewone aftrek : 2.280 EUR
Bijkomende aftrek gedurende 10 jaar : 780
EUR
• 3 of meer kinderen : 70 EUR
Ruimte voor LTS
Vanaf 2015 (onder voorbehoud)
• Gewone aftrek : 2.280 EUR, vanaf 11de jaar
1.520 EUR
• Bijkomende aftrek gedurende 10 jaar : 0 EUR
• 3 of meer kinderen : ? EUR
• Voordeel aan 40 % ipv marginaal
•
•
Wat zal er veranderen : de 80 % regel
• Nu (sinds 2004, verslag commissie pensioenen) :
twijfel en onzekerheid over :
• Gemengde carriere en schatting WP
• Omzettingscoefficienten
• Onzekerheid 12/32 regel
• Winstdeelname
• Andere pensioenplannen (DB2P)
• Loondaling tijdens tewerkstelling
• Arbeiders / bedienden (sinds 1/1/2014 wél
geregeld)
Wat zal er veranderen : arbeiders en bedienden
•
Vanaf 1/1/2015 :
•
•
Nieuwe plannen : geen onderscheid
Wijziging bestaande :
•
•
•
Sectorplannen :
•
•
onderscheid mag niet vergroten.
Discriminatie mag, om discriminatie weg te werken
Cao klaar tegen 1/1/2013
Eigen plan :
•
•
Nu reeds ‘bezig zijn’
•
Info opvragen
•
Simulatie
•
Planning aanpassing
Klaar tegen 1/1/2025 : NIET veel tijd !
Wat zal er veranderen : arbeiders en bedienden
• Hoe aanpakken ?
•
•
•
•
Stap 1 : Informatie bij uw makelaar vragen : is er een
probleem ?
Stap 2 : bespreek info met uw makelaar /
vertegenwoordiger verzekeraar
Stap 3 : vraag een simulatie : wat kost gelijkstelling
Stap 4 : maak een planning :
•
•
•
•
Kostenspreiding
Overleg personeel
‘verkoop’ de groepsverzekering opnieuw
Stap 5 : implementatie
Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ?
• Principe :
•
•
5 jaar lang 1 % op reserve
3 % op 60 jaar
• Voordelig :
•
Jonge mensen want lage reserve
Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ?
• 30 jarige met bestaand contract :
-0%
-3%
-1%
30
2015
60
65
Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ?
• 56 jarige met bestaand contract:
-0%
-5%
-1%
30
2015
60
65
Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ?
• Nieuw contract
-0%
-8%?
2015
60
65
Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ?
• Maar :
•
•
•
Taxatie op spaartegoed met minimum van 4,75 %
Beurshausse = meer belasting !
Bevriezing op 950 EUR
Wat zal er veranderen : berekening premie VAPZ
Berekeningsbasis sociale bijdragen jaar N: geïndexeerd belastbaar
beroepsinkomen jaar N-3
2011
Bruto beroepsinkomsten
Beroepskosten
Sociale bijdragen
-
VAPZ-premie
definitieve bijdragen
‣ Uitzondering: starters
2012
2013
2014/N
Sociale bijdragen
2014 op basis van
het geïndexeerd
belastbaar
beroepsinkomen
van 2011
Berekening premie VAPZ : oud systeem
Berekeningsbasis VAPZ-premie jaar N: idem
‣ Maximale bijdragevoet van 8,17%
‣ Minimumpremie van 100 € en maximumplafond van
3.027,09 € (cijfer 2014)
Berekening premie VAPZ : nieuw systeem vanaf 1/1/2015
Berekeningsbasis sociale bijdragen jaar N : belastbaar
beroepsinkomen jaar N
Voorlopige bijdragen
Jaarlijkse regularisatie in N+2 + eventueel verhoging
Berekening
sociale2016
bijdragen: situatie
vanaf
2015/N
2017
1/1/2015 (vervolg)
voorlopige bijdragen
 keuze uit 3 opties per Q (kwartaal):
1) bedrag voorgesteld door sociaal
verzekeringsfonds
2) bedrag > sociaal verzekeringsfonds
3) bedrag < sociaal verzekeringsfonds
regularisatie (terugbetaling of
bijkomende vordering) voorlopige
bijdragen
eventueel aanrekening van een
verhoging
informatie-uitwisseling tussen de fiscus en de sociale verzekeringsfondsen
Berekening premie VAPZ :
Geen wijziging in 2015
Wat zal er veranderen : DB2P en Wijninckxbijdrage
• Doel DB2P
•
•
•
Controle op 8,86 %
Controle op 80 % regel
Controle op Wijninckxbijdrage
•
•
•
1,5 % op premie > 31.212 EUR
Vanaf 2016 ?
Informatie
•
•
Werkgever
werknemer
Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering
wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten
•
Wat is er al veranderd ?
•
•
•
Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1)
(oud) Artikel 124
Wat zal er veranderen ?
•
•
•
•
Woonbonus
De 80 % regel
DB2P en uw Wijninckxbijdrage
Wat zou er moeten veranderen ?
•
•
Wat bij echtscheiding ?
Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie
Wat zou er moeten veranderen :
echtscheiding en levensverzekering
Even testen :
Jozef zit in een echtscheiding met Maria. Jozef heeft een dikke groepsverzekering bij zijn
werkgever, Maria heeft als ambtenaar recht op een fors wettelijk pensioen. Ze waren
gehuwd met gemeenschap van goederen. Hoe worden de pensioenrechten verdeeld
?
A. Niet, een levensverzekering is volgens art 127 (wet 1992) een eigen recht
B. 50 - 50 voor beide pensioenrechten
C. 50 - 50 maar alleen voor de groepsverzekering
D. 50 - 50 maar alleen voor het ambtenarenpensioen, niet voor de
groepsverzekering want die kan niet worden verdeeld
Wat zou er moeten veranderen :
echtscheiding en levensverzekering
Even testen :
Jozef zit in een echtscheiding met Maria. Jozef heeft een dikke groepsverzekering bij zijn
werkgever, Maria heeft als ambtenaar recht op een fors wettelijk pensioen. Ze zijn
gehuwd met gemeenschap van goederen. Hoe worden de pensioenrechten verdeeld
?
A.
B.
C.
D.
Niet, een levensverzekering is volgens art 127 (wet 1992) een eigen recht
50 - 50 voor beide pensioenrechten
50 - 50 maar alleen voor de groepsverzekering
50 -50 maar alleen voor het ambtenarenpensioen, niet voor de groepsverzekering
want die kan niet worden verdeeld
Echtscheiding en levensverzekering
Scheiding van
goederen
Gemeenschap van
goederen
Pensioenkapitaal
=
eigen goed van de
aangesloten echtgenoot
Echtscheiding en levensverzekering
Oorsprong verwarring :
art. 127 – 128 WLVO :
kapitaal leven = eigen goed
zonder vergoeding aan de
gemeenschap
Uitspraak Grondwettelijk Hof
27 juli 2011 :
ongrondwettelijk voor CPT
want premie = loon =
gemeenschap
Uitspraak Grondwettelijk Hof
26 mei 1999 :
ongrondwettelijk voor indiv.
levensverzekering met
premie uit gemeenschap
Echtscheiding en levensverzekering
Verschillende uitspraken en arresten:
Verdeling in
echtscheidings
akte
onwetend
ruzie
Echtscheiding en levensverzekering
Oplossing wet 4/4/2014:
art. 191 – 197 W.Verz :
ontwrichting
Tijdens procedure :
• Vn behoudt alle rechten
• Uitkering aan echtgenoot
Na procedure :
• Vn behoudt alle rechten
• Uitkering aan echtgenoot,
tenzij anders geregeld
Echtscheiding en levensverzekering
Oplossing wet 4/4/2014:
art. 191 – 197 W.Verz :
Onderlinge toestemming
Tijdens procedure :
• Vn behoudt alle rechten
• Uitkering aan echtgenoot,
tenzij anders bedongen en
schriftelijk gemeld aan Vr
Na procedure :
• Vn behoudt alle rechten
• Uitkering aan echtgenoot,
tenzij clausule in de polis
die echtscheiding voorziet,
of tenzij anders geregeld
• Schriftelijk !
Echtscheiding en levensverzekering
Wat dan doen in de praktijk ?
Afkopen en verdelen ?
• fiscaal nadelig
• Onmogelijk in CPT, IPT en VAPZ
• Verlies aan gegarandeerde rente
• In CPT : mogelijk probleem minimum rendement
Echtscheiding en levensverzekering
Wat dan doen in de praktijk ?
Wijzigen begunstigde ? Bv 2 begunstigden bij leven
• fiscaal onmogelijk in PSP en LTS
• Handtekening nodig van oorspronkelijke begunstigde
• Ook verdeling van rechten op de toekomstige premies !
Echtscheiding en levensverzekering
Wat dan doen in de praktijk ?
Makkelijkst :
• clausule in echtscheidingsakte : verdeling bij uitkering obv huidige reserve =
uitgesteld recht
Maar :
• Houdt geen rekening met
• pro rata temporis samenwoning
• Premie overlijden / aanvullende dekkingen
• Eventuele voorschotten, borgstellingen, . . .
Tip : verdeling op basis van actuele reserves
Echtscheiding en levensverzekering
Wat dan doen in de praktijk ? De ‘eerlijke’ verdeling :
• Reserve contract dag voor feitelijke scheiding
• Pro rateren voor aantal jaren samenwonen
• geen rekening houden met premie overlijden / aanvullende dekkingen
• Eventuele voorschotten, borgstellingen, . . . 50/50 verdelen over
reserve
• Corresponderend kapitaal = recht van ex partner op moment van
uitkering
Echtscheiding en levensverzekering
Opgelet : geldt NIET voor ambtenarenpensioenrecht
Echtscheiding en levensverzekering
Opgelet : nog steeds NIET wettelijk geregeld
De levensverzekering : wat is er veranderd ?
•
Wat is er al veranderd ?
•
•
•
Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1)
(oud) Artikel 124
Wat zal er veranderen ?
•
•
•
•
Woonbonus
De 80 % regel
DB2P en uw Wijninckxbijdrage
Wat zou er moeten veranderen ?
•
•
Wat bij echtscheiding ?
Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie
Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie
Even testen :
Albert werkt voor de NV België en heeft er een groepsverzekering. Op zijn 55ste
wordt Albert ontslagen, de jongere Filip zal hem vervangen.
Bij dat ontslag stelt de verzekeraar vast dat de minimum reserve niet bereikt is.
Daarom moet de NV België het verschil
A. Onmiddellijk bijpassen bij ontslag door een koopsomstorting
B. Een boekhoudkundige reserve aanleggen voor een bijstorting bij de
pensionering van Albert
C. Een boekhoudkundige reserve aanleggen voor een bijstorting bij de
pensionering van Albert
D. Niets doen, er is nog steeds geen wettelijke regeling terzake
Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie
Even testen :
Albert werkt voor de NV België en heeft er een groepsverzekering. Op zijn 55ste
wordt Albert ontslagen, de jongere Filip zal hem vervangen.
Bij dat ontslag stelt de verzekeraar vast dat de minimum reserve niet bereikt is.
Daarom moet de NV België het verschil
A. Onmiddellijk bijpassen bij ontslag door een koopsomstorting
B. Een boekhoudkundige reserve aanleggen voor een bijstorting bij de
pensionering van Albert
C. Een boekhoudkundige reserve aanleggen voor een bijstorting bij de
pensionering van Albert
D. Niets doen, er is nog steeds geen wettelijke regeling terzake
Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie
Probleem :
• Wettelijk rendement op stortingen : 3,25 % of 3,75 %
• Actueel rendement : 1,5 – 2 % + onbekende winstdeelname
•
(belofte AG : 3,25 % tot 2017)
Probleemvoorbeeld :
• Storting 1.000 EUR gedurende 10 jaar
• Rendementsverschil : 2,80 ipv 3,25 %
• Verschil in minimumreserve na 10 jaar : 1.296 EUR, of 11 % van uitkering
Probleem :
• Voorziening in boekhouding?
• Cashflow ?
Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie
Opgelet : nog steeds NIET wettelijk geregeld
Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering
wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten
•
Vragen ?