Verkoop online Fiscale en juridische aandachtspunten

Verkoop online
Fiscale en juridische
aandachtspunten
Verkoop online: fiscale en juridische aandachtspunten!
De verkoop van producten via het internet (e-commerce)
zit al geruime tijd in de lift. Tussen 2005 en 2012 is de
omzet van e-commerce in België met niet minder dan
875% gestegen. In 2013 hebben bijna 60% van de Belgen
minimaal één aankoop via internet gedaan. Het einde
van de groei is nog niet in zicht.
De verkoop via het internet heeft onmiskenbare voordelen
in vergelijking met traditionele winkels. Met een webshop
kan u sneller, eenvoudiger en goedkoper een veel groter
aantal klanten bereiken - ook in het buitenland - die op
hun beurt niet gebonden zijn aan openingsuren en vaak
over een ruimer aanbod kunnen beschikken.
Bent u als ondernemer ook van plan om uw producten
binnenkort via het internet aan te bieden? Een webshop
starten heeft een aantal juridische en fiscale implicaties
waarmee rekening moet worden gehouden. We zetten
de belangrijkste principes kort op een rij en beperken
ons in deze bijdrage tot de verkoop van goederen.
Algemene juridische verplichtingen
Het opstarten van een webshop brengt een aantal
verplichtingen met zich mee, niet in het minst omdat
de wetgever een verzwaarde informatieplicht aan de
verkoper heeft opgelegd. De praktijk toont aan dat een
groot aantal webshops op vandaag wettelijk niet in orde
is.
Voor de uitbating van een webshop is een ondernemingsen btw-nummer noodzakelijk. Ook de aansluiting bij een
sociaal verzekeringsfonds is wettelijk verplicht.
E-commerce is onderworpen aan de wetgeving van de
verkoop op afstand waardoor de consument vóór de
bestelling informatie moet krijgen over het product,
de voornaamste kenmerken, de prijs (belastingen
inbegrepen), de leveringskosten, de wijze van betaling,
levering (al dan niet in voorraad), de leveringstermijn,
de terugname van het product, de geldigheid van een
aanbod of prijs, de retourkost, de wettelijke garantie
en het beleid inzake klachtenbehandeling. Bij diensten
gelden er nog aanvullende informatieverplichtingen.
Alle informatie moet in duidelijke en begrijpelijke taal
worden weergegeven op de pagina van het product
zelf of via een duidelijke verwijzing naar de algemene
verkoopsvoorwaarden die de consument uitdrukkelijk
moet aanvaarden en kan bewaren.
Tijdens de bestelprocedure moet informatie gegeven
worden over de taal van de verkoopovereenkomst,
moet er een overzicht zijn van het verloop van de
procedure en moet de consument kunnen aangeven
of hij invoerfouten heeft gemaakt en gevraagd worden
deze te corrigeren voor de definitieve bestelling. De
consument moet aan het begin van de bestelprocedure
weten of er leveringsbeperkingen gelden en vlak na de
effectieve bestelling er op gewezen worden dat er vanaf
dat moment een betalingsverplichting is.
-Na de bestelling moet de klant een bevestiging van zijn
aankoop ontvangen, ten laatste op de dag van de bestelling
(bijvoorbeeld via e-mail). De bevestiging moet wederom
alle relevante informatie die de bestelling voorafgaat,
bevatten.
Verzakingsrecht
Er geldt geen specifieke verzekeringsplicht. Toch is het
aangeraden om een brandpolis, een polis burgerlijke
aansprakelijkheid na levering en een polis uitbating af te
sluiten om de risico’s te beperken. Een polis burgerlijke
aansprakelijkheid onderneming zal hierbij meestal
volstaan. Een data protection verzekering is in opmars
en beschermt de ondernemer voor schade ingevolge
diefstal of verlies van gegevens, zowel eigen gegevens
(klantenlijsten, leveranciers, stock) als gegevens van
klanten (bankgegevens). Dit valt evenwel niet onder de
polis onderneming.
Iets wat vaak over het hoofd wordt gezien is het feit dat
de consument het recht heeft binnen een termijn van 14
kalenderdagen af te zien van de aankoop en dit kosteloos
zonder opgave van reden. Een schriftelijke mededeling
volstaat. De verkoper heeft de verplichting de consument
hierop te wijzen door het recht op verzaking te vermelden
op het betalingsbewijs, apart van de verkoopsvoorwaarden.
De verkoper moet ook een modelformulier voor herroeping
bijvoegen. Wanneer men nalaat dit te doen, mag de
consument de producten in principe houden, zonder
gehouden te zijn tot betaling.
Specifieke juridische verplichtingen voor e-commerce
Aansprakelijkheid en privacy
Uitgebreide informatieverplichtingen
In 2014 is de wetgeving rond e-commerce gewijzigd
waardoor er een verzwaarde informatieplicht geldt voor
webshops met als doel de consument voldoende te
informeren.
Naast een informatieplicht is ook een Legal Disclaimer
en privacy clausule op de website een noodzaak. De
disclaimer is een bescherming voor de webshop en
beperkt de aansprakelijkheid tegenover derden. Het is
aangewezen om op elke pagina van de website een link
naar de disclaimer te plaatsen.
De webshop moet duidelijk de identiteit van de verkoper
vermelden. Dit houdt in dat de volledige naam, het
adres, het btw-nummer evenals een telefoonnummer en
e-mailadres op de site moeten vermeld worden. Gebeurt
de uitbating via een vennootschap, dan moet u de
bevoegde rechtbank opgeven.
Een privacy clausule moet de consument wijzen op het
gebruik van zijn gegevens. De consument moet weten
hoe zijn persoonsgegevens verwerkt worden en wie de
verantwoordelijke is voor de verwerking. Daarnaast moet
hij ook het doel waarvoor de gegevens verwerkt worden
kennen.
2
Een privacy clausule moet de vermelding bevatten dat
men het recht heeft zijn gegevens in te kijken en te
verbeteren.
Gebruik van cookies
Cookies hebben als doel bepaalde gegevens van
websitebezoekers te bewaren om de klantenervaring
bij een volgend bezoek te verbeteren. Vaak wordt
die informatie doorgespeeld aan derden (third party
cookies). Om de consument te beschermen moet hij
bij zijn bezoek expliciet de keuze krijgen om al dan niet
third party cookies te aanvaarden en zich al dan niet
akkoord te verklaren dat gegevens aan derden worden
doorgestuurd.
Fiscale aandachtspunten
Verkoop in België
Bij de verkoop van goederen met levering in België is
er geen probleem. Het is steeds de Belgische btwwetgeving die van toepassing is. U rekent bijgevolg
gewoon Belgische btw aan op uw factuur. Het tarief (6%,
12% of 21%) is afhankelijk van de verkochte producten.
Verkoop binnen de EU aan particulieren
Volgens het algemeen principe is de Belgische btw
van toepassing waardoor gewoon Belgische btw wordt
aangerekend aan op uw factuur.
Indien de verkopen in een bepaalde lidstaat echter
een bepaalde drempel overschrijden, wordt de btwwetgeving van die lidstaat van toepassing. Dit betekent
dat de verkoper voor de rest van het kalenderjaar en
het volgende kalenderjaar btw van de lidstaat van de
afnemer moet aanrekenen. Het gevolg is verplichte
registratie als btw-plichtige in het betreffende land om
aldaar de btw te betalen.
In onze vier buurlanden is deze drempel gelijk aan
100.000 EUR. Wanneer de verkopen aan particulieren in
een kalenderjaar in een bepaald buurland het bedrag van
100.000 EUR overschrijden, is de registratie voor btwdoeleinden verplicht. De drempels in andere lidstaten
kunnen heel wat lager liggen.
Er is ook de mogelijk om de verkopen aan particulieren
met levering in een andere EU-lidstaat onmiddellijk
aan de btw-wetgeving van de betreffende lidstaat
te onderwerpen, ook al werd de drempel nog niet
overschreden. Vrijwillige registratie voor btw-doeleinden
in de lidstaat van de afnemer is dan het uitgangspunt.
Het factureren gebeurt dan steeds met aanrekening van
buitenlandse btw en wordt betaald via de periodieke
btw-aangiften in het buitenland.
In landen met een lager btw-tarief dan België kan op die
manier een hogere winstmarge worden gerealiseerd.
Dit voordeel moet worden afgewogen tegen de
administratieve last die een buitenlandse btw-registratie
met zich meebrengt.
Verkoop aan gewone btw-plichtigen
Bij de verkoop aan btw-plichtigen met levering in een
andere EU-lidstaat is de regeling heel wat eenvoudiger.
Hier is er sprake van een vrijgestelde intracommunautaire
levering in België. De klant moet dan btw betalen in zijn
land. De factuur mag dan ook opgesteld worden zonder
aanrekening van enige btw.
Belangrijk voor de Belgische btw-controle is wel dat
men een correct btw-nummer van de klant ontvangt in
het land waarnaar de goederen worden verzonden én
dat de goederen effectief vervoerd worden vanuit België
naar die andere EU-lidstaat.
Verkoop aan specifieke btw-plichtigen
Bij de verkoop met levering in een andere EU-lidstaat
aan een btw-plichtige zonder recht op aftrek, een
zogenaamde vrijgestelde kleine onderneming, of
een niet-btw-plichtige rechtspersoon zijn er drie
mogelijkheden. Naargelang het geval wordt er Belgische
btw aangerekend, buitenlandse btw of is er sprake van
een vrijgestelde intracommunautaire levering (indien de
klant zijn intracommunautaire verwervingen aldaar aan
de btw moet onderwerpen).
Welke regeling van toepassing is hangt af van welke
drempels van EU-handelingen telkens overschreden
worden door de verschillende partijen.
Inkomstenbelasting
Op het vlak van de directe belastingen stelt zich de
vraag in welk land vennootschapsbelasting moet
betaald worden (of personenbelasting in het geval van
een eenmanszaak).
Is een onderneming belastingen verschuldigd in een
land waar zij vaak producten verkoopt? Dit zal enkel
het geval zijn indien de onderneming wordt geacht te
beschikken over een ‘vaste inrichting’ in de betreffende
lidstaat. Een onderneming kan over een vaste inrichting
beschikken in een land indien ze daar een fabriek of een
kantoor opent of nog indien er vertegenwoordigers van
de onderneming actief zijn, die al dan niet contracten
kunnen sluiten in naam van de onderneming.
Een gewone levering in een ander land zal doorgaans
geen vaste inrichting uitmaken. Zelfs het louter
aanhouden van een voorraad handelsgoederen zal
in de meeste lidstaten niet leiden tot het bestaan van
een vaste inrichting. Een onderneming zal dus door het
opzetten van een webshop in de meeste gevallen enkel
in België belastingen betalen.
Aarzel niet om ons te contacteren bij eventuele
vragen omtrent het opzetten van een webshop voor
uw onderneming. Met onze expertise kunnen wij u op
juridisch en fiscaal vlak bijstaan om een succesvolle
webshop uit te bouwen.
[email protected]
[email protected]
3
Antwerpen | Brugge | Brussel | Deinze | Kortrijk | Tournai | Zele
www.vandelanotte.be