Echtscheiding en uw bedrijf

Echtscheiding en uw bedrijf
De bedrijfscontinuïteit staat voorop!
Wanneer u als ondernemer gaat scheiden,
Tip: bekijk regelmatig met uw SRA-adviseur of
dan heeft dit in de meeste gevallen ook
uw huwelijksvermogensregime nog wel past bij
gevolgen voor de onderneming. Of dit nu
uw zakelijke en privébelangen.
een eenmanszaak is of een bv. Een eigen
bedrijf maakt een scheiding vele malen
Huwelijkse- of partnervoorwaarden
lastiger. Deze advieswijzer bevat een over-
Zonder huwelijkse of partnervoorwaarden valt
zicht van enkele belangrijke zaken waar
de (waarde van de) onderneming in de te
u als ondernemer mee te maken kunt
verdelen gemeenschap. Wellicht heeft u in uw
krijgen bij een echtscheiding.
huwelijkse of partnerschapvoorwaarden al
specifieke bepalingen opgenomen over de
U en uw partner overwegen of hebben
gerechtigdheid tot het eigen bedrijf. Denk
­inmiddels besloten om te gaan scheiden. Wat
hierbij aan bijvoorbeeld een verrekenbeding,
betekent dit financieel? Kan de onderneming
waarbij de waarde van het geheel of van een
worden voortgezet? Maakt uw partner
gedeelte van de onderneming moet worden
aanspraak op een deel van (de waarde van)
verrekend.
het bedrijf? Wat gebeurt er met het pensioen
in eigen beheer? Dit vraagt om deskundige
Het kan dus zomaar zijn dat u als ondernemer
begeleiding: welke keuzes zijn juridisch en
de waarde van uw onderneming moet delen
fiscaal het voordeligst? Uw SRA-adviseur
met uw (ex-)partner. De activa/passiva van het
inventariseert samen met u uw persoonlijke
bedrijf dienen hiervoor reëel te worden
situatie en kijkt naar zaken als:
gewaardeerd. De scheiding brengt het risico
■■
■■
Huwelijksvermogensregime: is er een
met zich mee dat het uitkopen van de
­gemeenschap van goederen of heeft u
ex-partner ten koste kan gaan van de continuï-
­huwelijkse voorwaarden of partnerschap-
teit van het bedrijf. Als het bedrijf dan ook de
voorwaarden gesloten?
belangrijkste inkomensbron is, is het zaak met
Rechtsvorm van uw bedrijf: is er sprake van
uw SRA-adviseur te zoeken naar passende
een eenmanszaak, vof, bv of andere vorm?
oplossingen. Denk hierbij ook aan het (tijdelijk)
Staat het bedrijf op uw naam en/of uw
aanhouden van een belang in de onderneming
­partners naam? Werkt u beiden in het
door uw ex-partner. Maar ook aan het
­bedrijf? Is er een regeling getroffen over de
­verrekenen van andere bezittingen of het
eigendom van en/of het recht op een deel
­overnemen van schulden.
van de waarde van de onderneming?
■■
­behoort tot uw privé- en zakelijk vermogen?
Een echtscheiding
is een ingrijpend en
Waaruit bestaat het gezinsinkomen? Heeft u
kinderen?
■■
fiscale begeleiding
Pensioenen: welke regelingen hebben u en
Let op: ga na of bij een bedrijfsfinanciering
ook privézekerheden, bijvoorbeeld een
hypotheek op de woning, zijn verstrekt.
Dit vraagt dan om extra aandacht bij de
afwikkeling van de scheiding.
uw partner gesloten? Is er een pensioen in ei-
complex proces en
vraagt om goede
Vermogens- en inkomenspositie: wat
■■
gen beheer? Welke aanspraken heeft u bei-
Verevening van pensioenrechten
den opgebouwd voor en tijdens het huwelijk?
Bij een echtscheiding heeft de ex-partner van
Fiscaliteit: wat zijn de fiscale gevolgen van de
de ondernemer/dga op grond van de Wet
scheiding? Moet u fiscaal afrekenen over de
Verevening Pensioenrechten bij Scheiding
waarde van het bedrijf? Op welke fiscale
(WVPS) recht op verevening van de tijdens het
­valkuilen moet u alert zijn?
huwelijk (of geregistreerd partnerschap)
­opgebouwde pensioenaanspraken. Het
maakt niet uit of pensioen is opgebouwd in
eigen beheer of extern verzekerd.
Uitgangspunt is dat de ex-partner de helft
van het opgebouwde ouderdomspensioen
en aanvullend het volledige partnerpensioen
toebedeeld krijgt. Op basis van rechtspraak
Let op: over de hoogte en de duur van de
alimentatie kunt u met elkaar naar eigen
inzicht en mogelijkheden afspraken maken.
Neem de afspraken volledig en duidelijk op
in een echtscheidingsconvenant. Voorkom
discussie over het ondernemersinkomen en
de onderlinge draagkrachtverdeling.
kan de ex-partner eisen dat het pensioen-
personen. De positieve en negatieve voordelen behaald met dit vermogensbestanddeel vormen dan belastbaar resultaat uit
overige werkzaamheid (box 1). Met de echtscheiding eindigt de verbondenheid en de
terbeschikkingstelling en vindt over het
betreffende (aandeel in het) TBS-vermogen
een fiscale afrekening plaats, tenzij er een
aandeel bij een pensioen in eigen beheer
doorschuiffaciliteit (fiscale begunstiging) van
Fiscaliteit
toepassing is.
met uw adviseur kunt aantonen dat dit de
Fiscaal partnerschap
Aanmerkelijk belang
bedrijfscontinuïteit in gevaar brengt en de
Een echtscheiding kan voor de scheidende
Hebben u en uw partner een aanmerkelijk
financiering hiervan ook via andere wegen
partners uiteenlopende fiscale consequen-
belang, dan kan de scheiding tot gevolg
niet mogelijk is, dan kan de afstorting
ties hebben. Op het moment dat u het
hebben dat bij een of beide partners niet
worden opgeschort, eventueel onder het
verzoek tot echtscheiding of scheiding van
langer sprake is van een aanmerkelijk belang
stellen van zekerheid. U en uw (ex-)partner
tafel en bed heeft ingediend en u ook niet
(ab). Op dat moment is sprake van een
zijn overigens te allen tijde vrij om te kiezen
meer op hetzelfde adres ingeschreven staat,
fictieve vervreemding in de zin van de
voor een alternatieve financiële oplossing.
bent u geen fiscaal partner meer. Dit heeft
ab-heffing met een fiscale afrekening tot
vooral direct gevolgen voor een aantal rege-
gevolg. Onder voorwaarden geldt ook hier
Tip: u bent vrij om bij overeenkomst af te
lingen in de inkomstenbelasting. Op hoofd-
een doorschuiffaciliteit.
wijken van de WVPS. Zo kunt u besluiten
lijnen gaat het om de volgende regelingen.
wordt afgestort bij een door de ex-partner
gekozen verzekeringsmaatschappij. Indien u
(geheel) af te zien van verevening of te
Eigen woning
komen tot een andere verdeling van de
Winst uit onderneming
We zien dat bij echtscheiding doorgaans
opgebouwde pensioenrechten. Wees bij een
Behoort het ondernemingsvermogen tot de
een van de partners de woning verlaat. Op
overbedeling alert op een mogelijke mate-
te ontbinden gemeenschap van de (huwe-
dat moment is deze woning voor de vertrek-
riële schenking voor de schenkbelasting!
lijks)partners, dan wordt het deel dat volgens
kende partner geen hoofdverblijf meer en
het huwelijksvermogensrecht toekomt aan
zou daarmee voor dit aandeel in de woning
Alimentatie
uw partner bij ontbinding van de gemeen-
de eigenwoningregeling en bijbehorende
Ook na een echtscheiding hebben u en uw
schap geacht te zijn overgedragen tegen
hypotheekrenteaftrek komen te vervallen.
ex-partner de plicht voor elkaar en de
reële waarde. Over de fiscale meerwaarden
Op voorwaarde dat de ex-partner in de
kinderen te zorgen door bij te dragen in de
(goodwill en stille reserves) van dit deel van
woning blijft wonen, blijft de eigenwoning­
kosten van levensonderhoud (alimentatie).
de onderneming moet u als ondernemer dan
regeling op grond van de scheidingsregeling
De kinderalimentatie wordt berekend aan de
afrekenen. Echter, gaat uw ex-partner voor
nog twee jaar na vertrek gelden. Naast de
hand van de tremanormen. Per 1 april 2013
zijn/haar deel de onderneming (mede) voort-
scheidingsregeling zijn er ook nog vele
gelden er nieuwe normen. In de berekening
zetten, dan volgt geen afrekening, maar
fiscale valkuilen als een eigen woning in het
wordt rekening gehouden met onder meer
wordt de belastingclaim doorgeschoven naar
spel is. Zeker met de invoering van de
de draagkracht van beide ouders. Heeft een
uw voortzettende ex-partner.
nieuwe fiscale regels voor hypotheekrente­
van u onvoldoende inkomsten om in het
aftrek in 2013.
eigen levensonderhoud (draagkracht) te
Terbeschikkingstelling (TBS)
voorzien, dan heeft de ander de plicht om
Als u een vermogensbestanddeel (zoals een
Tot slot
bij te dragen. Deze partneralimentatieplicht
pand) ter beschikking stelt aan de onderne-
Een echtscheiding vraagt om goede fiscale
eindigt in be­gin­sel na verloop van twaalf jaar.
ming, aanmerkelijk belang-vennootschap of
begeleiding. Er zijn veel regels om rekening
Zijn er geen kinderen en was de duur van
werkzaamheid van een verbonden persoon,
mee te houden. Denk hierbij ook aan de
het huwelijk korter dan vijf jaar, dan is de
dan is op dit vermogensbestanddeel de
verdeling van lijfrenten en kapitaal­
duur van de alimentatieplicht beperkt tot de
TBS-regeling van toepassing. Partners
verzekeringen. Vraag uw SRA-adviseur om
duur van het huwelijk.
gelden voor de TBS-regeling als verbonden
begeleiding bij dit complexe proces.
Colofon
SRA
T 030 656 60 60
[email protected]
Iwww.sra.nl
Auteur:
Drs. M.P.E. Muijtjens
Vormgeving:
roquecomms.nl
© 2013 SRA
Niets uit deze uitgave mag
worden vermenigvuldigd of
gekopieerd zonder uitdrukke­
lijke toestemming van de ­
­uit­gever. De uitgever en
auteur hebben bij de samen­
stelling gestreefd naar uiterste
betrouwbaarheid en zorg­
vuldigheid, maar kunnen niet
aansprakelijk worden g
­ esteld
voor even­tuele ­onjuist­heden
en de gevolgen daarvan.