Fiscale onderhoudswet - Werkkostenregeling.net
advertisement
Artikel V De Wet op de loonbelasting 1964 wordt met ingang van 1 januari 2011 als volgt gewijzigd: A. Artikel 10, eerste lid, komt te luiden: 1. Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. B. Artikel 11 wordt als volgt gewijzigd: 1. In het eerste lid vervallen de onderdelen a, b, i, q en t, onder vervanging van de puntkomma aan het slot van onderdeel s door een punt. 2. In het eerste lid, onderdeel m, wordt voor de puntkomma ingevoegd: , alsmede aanspraken op de hiervoor bedoelde uitkeringen en verstrekkingen. C. In artikel 12a, vierde lid, onderdeel a, wordt “onder 1º tot en met 5º” vervangen door: onder 1º. D. Artikel 13 wordt als volgt gewijzigd: 1. Het eerste lid komt te luiden: 1. Niet in geld genoten loon wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend, met dien verstande dat ingeval door een derde, niet zijnde een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, ter zake van het niet in geld genoten loon een bedrag aan de inhoudingsplichtige in rekening wordt gebracht, het door de derde in rekening gebrachte bedrag in aanmerking wordt genomen. 2. Onder vernummering van het tweede tot en met vierde lid tot vijfde tot en met zevende lid worden na het eerste lid twee leden ingevoegd, luidende: 2. Met betrekking tot niet in geld genoten loon in de vorm van verstrekkingen van branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige dan wel van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, wordt, in zoverre in afwijking van het eerste lid, ingeval voor de aanschaf van deze producten in het economische verkeer aan een derde, onder voor het overige overeenkomstige omstandigheden, een bedrag in rekening zou worden gebracht, het aan deze derde in rekening te brengen bedrag in aanmerking genomen. 3. Met betrekking tot niet in geld genoten loon in de vorm van voorzieningen die geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt of verbruikt worden, kunnen, bij ministeriële regeling, in overeenstemming met Onze Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, nadere regels worden gesteld op grond waarvan de waarde op een lager bedrag kan worden gesteld dan het ingevolge de vorige leden in aanmerking te nemen bedrag. 3. In het vijfde lid (nieuw) vervalt “en van ander niet in geld genoten loon”. E. Hoofdstuk IIA vervalt. F. Artikel 21c, onderdeel b, komt te luiden: b. de doorwerkbonus (artikel 22a); G. Artikel 22a wordt als volgt gewijzigd: 1. In het eerste lid wordt “de arbeidskorting” vervangen door: de doorwerkbonus. 2. Het tweede lid komt te luiden: 2. De doorwerkbonus maar nog het in deze vermeerderd en wordt berekend over het niet de kolom met het in vermeerderd loon uit tegenwoordige leeftijd heeft vermelde deze kolom met het in arbeid en bedraagt: bereikt van percentage vermelde deze kolom ingeval de belastingvan dat percentage vermelde plichtige bij het begin van loon, met van dat loon percentage het kalender-jaar een een voor zover van dat loon leeftijd heeft bereikt van maximum dit bij een voor zover van € 157 tijdvakloon dit bij een op jaarbasis tijdvakloon € 9 045 te op jaarbasis boven gaat € 9 045 te maar niet boven gaat meer maar niet bedraagt meer dan € 20 bedraagt 502 dan € 55 835 I - II 57 III 1,736% 57 60 1,736% 60 61 1,736% 61 62 1,736% 62 63 1,736% 63 64 1,736% 64 66 1,736% 66 - 1,736% IV 12,15 0% 14,44 5% 16,71 5% 16,71 5% 18,99 3% 18,99 3% 18,99 3% 18,99 3% V 0% 0% 0% 5% 7% 10% 4,295 % 2,147 % 3. Het derde lid vervalt onder vernummering van het vierde tot en met het zesde lid tot derde tot en met vijfde lid. en verminderd met het in deze kolom vermelde percentage van dat loon voor zover dit bij een tijdvakloon op jaarbasis meer bedraagt dan € 43 402, met dien verstande dat de verminderin g ten hoogste € 116 bedraagt VI 1,25 % 1,25 % 1,25 % 1,25 % 1,25 % 1,25 % 1,25 % 1,25 % H. In artikel 26, eerste lid, wordt “de arbeidskorting” vervangen door: de doorwerkbonus. I. Artikel 31 wordt als volgt gewijzigd: 1. Het eerste lid, onderdelen d, e, f, g en h, wordt vervangen door: d. loon ter zake van een voor privé-doeleinden ter beschikking gestelde bestelauto als bedoeld in artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992, indien in verband met de aard van het werk die bestelauto doorlopend afwisselend gebruikt wordt door twee of meer werknemers en in verband daarmee bezwaarlijk is vast te stellen of en aan wie die bestelauto voor privé-doeleinden ter beschikking is gesteld, met dien verstande dat in afwijking in zoverre van het overigens bij of krachtens deze wet bepaalde, de verschuldigde belasting over dit loon op jaarbasis per bestelauto € 300 bedraagt en bij ministeriële regeling nadere regels kunnen worden gesteld met betrekking tot dit loon; e. loon dat in een kalenderjaar in geblokkeerde vorm wordt gespaard ingevolge een spaarloonregeling, ingeval de werknemer reeds sedert de eerste dag van het kalenderjaar in dienstbetrekking staat tot de inhoudingsplichtige en deze ten aanzien van hem reeds sedert die dag bij de inhouding van loonbelasting de algemene heffingskorting toepast, tot ten hoogste € 613 per kalenderjaar; f. voorzover sprake is van tegenwoordige arbeid: door de inhoudingsplichtige aan te wijzen vergoedingen en verstrekkingen, voor zover deze vergoedingen en verstrekkingen niet in belangrijke mate hoger zijn dan in voor het overige overeenkomstige omstandigheden gebruikelijk is; g. voorzover sprake is van vroegere arbeid: 1°. vergoedingen ter zake van de aanschaf bij de inhoudingsplichtige dan wel bij een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap van branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige dan wel van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap; 2°. verstrekkingen; voor zover deze vergoedingen en verstrekkingen ook door de inhoudingsplichtige of door een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap worden verstrekt aan een of meer werknemers met inkomsten uit tegenwoordige arbeid die voor het overige in dezelfde omstandigheden verkeren. 2. In het tweede lid, onderdeel a, vervallen de onderdelen 4° en 5°. 3. Het tweede lid, onderdelen b en c, wordt vervangen door: b. naar een tarief van 25%, met betrekking tot spaarloon als bedoeld in het eerste lid, onderdeel e; c. aan de hand van artikel 31a, met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel f. 4. Het vierde lid komt te luiden: 4. Tot de vergoedingen en verstrekkingen, bedoeld in het eerste lid, onderdeel f, behoren niet vergoedingen en verstrekkingen ter zake of in de vorm van: a. een ook voor privé-doeleinden ter beschikking gestelde auto als bedoeld in artikel 13bis, behoudens voor zover het voordeel daarvan toerekenbaar is aan buitengewone beveiligingsmaatregelen; b. een woning ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking; c. geldboeten opgelegd door een Nederlandse stafrechter en geldsommen betaald aan de Staat ter voorkoming van strafvervolging in Nederland of ter voldoening aan een voorwaarde verbonden aan een besluit tot gratieverlening, bestuurlijke boeten, geldboeten opgelegd op basis van bij wet geregeld tuchtrecht, alsmede kosten als bedoeld in artikel 234, zesde lid, en artikel 235, derde lid, van de Gemeentewet; d. misdrijven ter zake waarvan de werknemer door een Nederlandse strafrechter bij onherroepelijke uitspraak is veroordeeld, daaronder begrepen misdrijven die zijn betrokken bij de bepaling van de hoogte van de opgelegde straf en ter zake waarvan het Openbaar Ministerie heeft verklaard te zullen afzien van vervolging; e. misdrijven ter zake waarvan jegens de werknemer een onherroepelijk geworden strafbeschikking is uitgevaardigd; f. wapens en munitie, tenzij ter zake een erkenning, consent, vergunning, verlof of ontheffing is verleend krachtens de Wet wapens en munitie; g. dieren en categorieën van dieren als bedoeld in de krachtens de artikelen 73 en 107 van de Gezondheids- en welzijnswet voor dieren vastgestelde Regeling agressieve dieren, tenzij ter zake een dierenpaspoort als bedoeld in artikel 3, tweede lid, onderdeel a, van die regeling is afgegeven. 5. Het vijfde en zesde lid vervallen onder vernummering van het zevende tot en met elfde lid tot vijfde tot en met negende lid. 6. In het vijfde lid (nieuw) wordt “onderdeel c” vervangen door: onderdeel b en onderdeel c. 7. In het zesde lid (nieuw) wordt “onderdeel f” telkens vervangen door: onderdeel e. 8. In het achtste lid (nieuw) wordt “onderdeel f” vervangen door: onderdeel e. J. Na artikel 31 wordt een artikel ingevoegd, luidende: Artikel 31a 1. Het bedrag van de verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, wordt per inhoudingsplichtige bepaald. 2. De verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, wordt bepaald naar een tarief van 80%, met dien verstande dat deze vergoedingen en verstrekkingen worden verminderd, maar niet verder dan tot nihil, met 1,5% van het loon waarover met toepassing van de artikelen 20a en 20b belasting wordt geheven, alsmede met vergoedingen en verstrekkingen ter zake of in de vorm van: a. vervoer in het kader van de dienstbetrekking, waaronder woon-werkverkeer: 1°. indien het vervoer plaatsvindt per openbaar vervoer, taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege de werkgever: tot de werkelijke kosten, met dien verstande dat de vermindering niet geldt voor vergoedingen ter zake van vervoer vanwege de werkgever; 2°. indien het vervoer op andere wijze dan per openbaar vervoer, taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege de werkgever plaatsvindt: tot € 0,19 per afgelegde kilometer; met dien verstande dat ingeval voor het vervoer, niet zijnde vervoer per taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege de werkgever, een vaste vergoeding wordt gegeven aan een werknemer die op tenminste 128 dagen per kalenderjaar naar een vaste plaats van werkzaamheden reist, deze vergoeding mag worden berekend alsof de werknemer op ten hoogste 214 dagen per kalenderjaar naar die vaste plaats van werkzaamheden reist; b. tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking, niet zijnde een tijdelijk verblijf als bedoeld in onderdeel e; c. cursussen, congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, met inbegrip van de desbetreffende reizen en het desbetreffende verblijf; d. het volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning, met uitzondering van: 1°. vergoedingen en verstrekkingen die verband houden met een werk- of studeerruimte, daaronder begrepen de inrichting; 2°. vergoedingen van binnenlandse reizen voorzover de vergoeding meer bedraagt dan het bedrag per kilometer, bedoeld in onderdeel a, onder 2°; e. extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst in het kader van de dienstbetrekking (extraterritoriale kosten) voor bij algemene maatregel van bestuur aan te wijzen groepen werknemers die door de inhoudingsplichtige van buiten Nederland in dienstbetrekking worden genomen of buiten Nederland worden uitgezonden, onder daarbij te stellen voorwaarden, waarbij: 1°. als extraterritoriale kosten ten minste worden beschouwd kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst tot ten hoogste 30 percent van de som van het loon en de vergoedingen en verstrekkingen ter zake van het tijdelijk verblijf, alsmede tot het bedrag van de daarbij aan te wijzen schoolgelden; 2°. voor van buiten Nederland in dienst genomen werknemers de vergoedingen en verstrekkingen tot ten hoogste tien jaar in aanmerking worden genomen; f. verhuizingen die plaatsvinden in het kader van bedrijfsverplaatsingen volgens bij ministeriële regeling te stellen regels plaatsvinden tot een bij ministeriële regeling te bepalen bedrag. 3. In afwijking in zoverre van het tweede lid worden vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f, bij de bepaling van de daarover verschuldigde belasting niet verminderd met vaste vergoedingen ter zake van de in het tweede lid bedoelde kosten ingeval aan deze vergoedingen geen onderzoek naar de werkelijk gemaakte kosten ten grondslag ligt. 4. In afwijking in zoverre van het tweede lid is het bij de berekening van de verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f, toegestaan om gedurende het kalenderjaar gebruik te maken van het door de inhoudingsplichtige verstrekte loon over het gehele voorafgaande kalenderjaar, met toepassing van de herleidingsregels, bedoeld in artikel 25, eerste lid. Bij toepassing van de eerste volzin vindt uiterlijk in de eerste tijdvak van het volgende kalenderjaar herrekening van de verschuldigde belasting plaats op basis van het daadwerkelijk door de inhoudingsplichtige verstrekte loon waarover met toepassing van de artikelen 20a en 20b belasting is geheven. 5. Ingeval de vergoedingen en verstrekkingen, bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f, verminderd met de vergoedingen en verstrekkingen, bedoeld in het tweede lid, onderdelen a tot en met f, meer bedragen dan 1,5 % van het loon waarover met toepassing van de artikelen 20a en 20b belasting wordt geheven, is het, in afwijking van artikel 27a, tweede lid, toegestaan de verschuldigde belasting eerst vast te stellen en af te dragen voor zover de vergoedingen en verstrekkingen, bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f, verminderd met de vergoedingen en verstrekkingen, bedoeld in het tweede lid, onderdelen a tot en met f, over de in het kalenderjaar verstreken tijdvakken meer bedragen dan 1,5% van het door de inhoudingsplichtige over het gehele voorafgaande kalenderjaar verstrekte loon waarover met toepassing van de artikelen 20a en 20b belasting is geheven. Bij toepassing van de eerste volzin vindt uiterlijk in het eerste tijdvak van het volgende kalenderjaar herrekening van de verschuldigde belasting plaats op basis van het daadwerkelijk door de inhoudingsplichtige verstrekte loon.
